查看匯總: 2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義匯總
第二章 增值稅法(預(yù)習(xí)建議:重點(diǎn)復(fù)習(xí))
【基本內(nèi)容】
1.征稅范圍及納稅義務(wù)人(1)征稅范圍(2)納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理(1)一般納稅人的認(rèn)定及管理(2)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
3.稅率與征收率(1)基本稅率(2)低稅率(3)零稅率(4)征收率
4.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算(2)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算
5.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)應(yīng)納稅額的計(jì)算(2)含稅銷售額的換算
6.特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理(1)兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(2)混合銷售行為(3)兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)
7.進(jìn)口貨物征稅(1)進(jìn)口貨物的征稅范圍及納稅人(2)進(jìn)口貨物的適用稅率(3)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算(4)進(jìn)口貨物的稅收管理
8.出口貨物退(免)稅 (1)出口貨物退(免)稅基本政策(2)出口貨物退(免)稅的適用范圍(3)出口貨物的退稅率(4)出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算(5)出口貨物退(免)稅管理
9.稅收優(yōu)惠
10.征收管理(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(2)其余(略)
11.增值稅專用發(fā)票的使用及管理(略)
【預(yù)習(xí)效果指引】
出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法,計(jì)算分兩種情況:
1.出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進(jìn),“免、抵、退”辦法基本步驟為五步:
第一步剔稅:計(jì)算不得免征和抵扣稅額:
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口退稅率)
第二步抵稅:計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)-上期留抵稅額(小于0進(jìn)入下一步)
第三步算尺度:計(jì)算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物的退稅率
第四步比:確定應(yīng)退稅額(第二步與第三步相比,誰小按誰退)
第五步確定免抵稅額:第三步減第四步=免抵稅額。
2.如果出口企業(yè)有免稅購進(jìn)原材料的情況,計(jì)算過程依然為五步,不同的是第一步和第三步需要做一個(gè)修正,具體步驟如下:
第一步修正的剔稅額:
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=[出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格]×(出口貨物征稅率-出口退稅率)
第二步抵稅:計(jì)算公式同上
第三步修正的尺度:
免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格)×出口貨物的退稅率
第四步比:同上
第五步確定免抵稅額:同上
[教材·典型例題2-6]某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。
(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=[出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格]×(出口貨物征稅率-出口退稅率)=(200-100)×(17%-13%)=4(萬元)
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6= -19(萬元)
(3)免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格)×出口貨物的退稅率=(200-100)×13%=13(萬元)
(4)應(yīng)退稅額=13(萬元)
(5)企業(yè)免抵稅額=13-13=0(萬元)
(6)留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元
【預(yù)習(xí)效果測試】(應(yīng)試指南部分題目)
相關(guān)推薦:
2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |