2013注冊會計師《稅法》考點預習講義：第2章

　　二、多選題：

　　6.納稅人代有關部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下(　)條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。

　　A.由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費

　　B.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金

　　C.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)

　　D.所收款項全額上繳財政

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　　(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;

　　(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

　　(3)所收款項全額上繳財政。

　　8.下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有(　)。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』以物易物方式銷售貨物，雙方發(fā)生既買又賣業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　12.依照增值稅的有關規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有(　)。

　　A.石油液化氣

　　B.橄欖油

　　C.居民用煤炭制品

　　D.肉桂油

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、居民用煤炭制品適用13%低稅率，肉桂油、桉油、香茅油，適用17%稅率。

　　21.下列關于軟件產(chǎn)品的稅務處理中，正確的有(　)。

　　A.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的培訓費征收營業(yè)稅

　　B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應征收增值稅

　　C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營業(yè)稅

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應征收增值稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

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