2013注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義：第2章

　　一、單選題：

　　5.下列選項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目是(　)。

　　A.餐廳銷售的飲料、食品等

　　B.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書

　　C.中國聯(lián)通各地的營業(yè)廳銷售電話機(jī)并提供電信服務(wù)

　　D.商場收取的會(huì)員費(fèi)收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍;選項(xiàng)C，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

　　6.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是(　)。

　　A.7%

　　B.10%

　　C.13%

　　D.17%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅法定稅率為13%和17%，增值稅計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率有7%、13%，故既是法定稅率又是進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是13%。

　　11.對(duì)于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起(　)內(nèi)審核完畢。

　　A.15日

　　B.20日

　　C.45日

　　D.60日

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對(duì)于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起20日內(nèi)審核完畢。

　　17.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(取得貨運(yùn)發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額(　)萬元。

　　A.28.5

　　B.40.8

　　C.18.69

　　D.18.7

　　『正確答案』C

　　『答案解析』進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(萬元)

　　21.某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺(tái),上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額(　)元。

　　A.250498

　　B.250430

　　C.280772

　　D.248628

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)

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