2013注冊會計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義：第2章

　　三、計(jì)算題：

　　2.某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2011年12月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上總共銷售金額3100000元;印刷廠另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22600元，開具普通發(fā)票;

　　(2)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元;

　　(3)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元;

　　(4)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;購貨和銷售送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票;

　　(5)月末盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善的原因?qū)е職�損，成本為5700元;

　　(6)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　(本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算印刷廠當(dāng)月增值稅的計(jì)稅銷售額;

　　(2)計(jì)算印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額;

　　(4)計(jì)算印刷廠當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(5)計(jì)算印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

　　『正確答案』

　　(1)印刷廠當(dāng)月增值稅的計(jì)稅銷售額

　　=3100000+(520000+3000)÷(1+17%)+22600÷(1+13%)

　　=3567008.55(元)

　　(2)印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額

　　=3100000×13%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%+22600÷(1+13%)×13%

　　=481591.45(元)

　　(3)印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額

　　=5700×17%=969(元)

　　(4)印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=340000+68000+51000+20000×7%+1360-969

　　=460791(元)

　　(5)印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅

　　=481591.45-460791=20800.45(元)

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