2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第9章(2)

　　四、征收管理

　　(一)納稅期限

　　實行按年計算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　(二)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　�、偌{稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅。

　�、诩{稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅。

　　③納稅人出租、出借房產(chǎn)，自出租、出借次月起納稅。

　�、芤猿鲎尰蜣D(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。

　�、菁{稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始納稅。

　　⑥納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起納稅。

　�、呓K止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，應(yīng)納稅款的計算截至到發(fā)生改變的當(dāng)月末。

　　(三)納稅地點

　　應(yīng)在土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅。如納稅人占用的土地跨省市，應(yīng)分別向不同所在地稅務(wù)機關(guān)納稅。

　　【典型例題】某企業(yè)2011年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2011年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。(城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米;房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%)

　　要求：(1)計算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)計算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　『正確答案』(1)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：(65000-3000-1200)×4=243200(元)

　　(2)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元)

　　200×(1-20%)×1.2%/12×6=0.96(萬元)

　　出租房產(chǎn)1.5×6×12%=1.08(萬元)

　　在建工程：500×(1-20%)×1.2%/12×4=1.6(萬元)

　　2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(萬元)

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