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2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義:第8章(1)

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  第八章 土地增值稅法

  [考情分析] 次重點章,分值7分左右。2011年綜合題14分。

  第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍

  一、納稅義務(wù)人

  土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán),取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。

  土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

  二、征稅范圍

基本規(guī)定 1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)課稅,轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地不征稅。
2.對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅,也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。
房地產(chǎn)繼承、贈與 不征。(贈與行為特指直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人和公益性贈與)
出租 不征
房地產(chǎn)抵押 1.抵押期不征;2.抵押期滿,不能償還債務(wù),房地產(chǎn)抵債,征稅。
房地產(chǎn)交換 1.單位之間換房,征稅;2.個人之間互換自住房免征。
以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營 1.房地產(chǎn)作價入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè),暫免征收; 
2.投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的,或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的,征收。
合作建房 1.建成后自用,暫免;2.建成后轉(zhuǎn)讓,征稅。
企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免
代建房 不征
重新評估 不征
土地的轉(zhuǎn)讓、抵押、置換 征稅

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