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2012年注冊會計師《稅法》基礎(chǔ)講義:第1章(1)

考試吧搜集整理了“2012年注冊會計師《稅法》基礎(chǔ)講義”,幫助考生夯實基礎(chǔ),備考2012年注冊會計師考試。

  第一章 稅法總論

  第一節(jié) 稅法的概念

  一、稅收概述

  稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借政治權(quán)力,強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

  (一)稅收是國家取得財政收入的一種重要工具,其本質(zhì)是一種分配關(guān)系

  (二)國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力,它有別于按要素進(jìn)行的分配

  (三)征稅的目的是滿足社會公共需要

  (四)稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征

  二、稅法的概念

  稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

  三、稅法的功能

  (一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

  (二)稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

  (三)稅法對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用

  (四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

  (五)稅法是維護(hù)國家利益,促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

  四、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

  (一)稅法的地位

  1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法,它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

  2.性質(zhì)上屬于公法。

  3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

  (二)稅法與其他法律的關(guān)系

  1.稅法與《憲法》的關(guān)系

  《憲法》是我國的根本大法,它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。

  《憲法》第五十六條規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)!

  2.稅法與民法的關(guān)系

  3.稅法與《刑法》的關(guān)系

  兩者有本質(zhì)區(qū)別。《刑法》是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范,其調(diào)整的范圍不同。

  兩者也有者密切的聯(lián)系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款,兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重,輕者給予行政處罰,重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任,給予刑事處罰。

  4.稅法與《行政法》的關(guān)系

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