2012年注冊會計師《稅法》基礎講義：第1章(1)

　　第一章　稅法總論

　　第一節(jié)　稅法的概念

　　一、稅收概述

　　稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。

　　(一)稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系

　　(二)國家征稅的依據是政治權力，它有別于按要素進行的分配

　　(三)征稅的目的是滿足社會公共需要

　　(四)稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征

　　二、稅法的概念

　　稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

　　三、稅法的功能

　　(一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

　　(二)稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段

　　(三)稅法對維護經濟秩序有重要的作用

　　(四)稅法能有效地保護納稅人的合法權益

　　(五)稅法是維護國家利益，促進國際經濟交往的可靠保證

　　四、稅法的地位及與其他法律的關系

　　(一)稅法的地位

　　1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調整國家與各個經濟單位及公民個人分配關系的基本法律規(guī)范。

　　2.性質上屬于公法。

　　3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

　　(二)稅法與其他法律的關系

　　1.稅法與《憲法》的關系

　　《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據和章程。

　　《憲法》第五十六條規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務�！�

　　2.稅法與民法的關系

　　3.稅法與《刑法》的關系

　　兩者有本質區(qū)別�！缎谭ā肥顷P于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調整稅收征納關系的法律規(guī)范，其調整的范圍不同。

　　兩者也有者密切的聯系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。

　　4.稅法與《行政法》的關系

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