2008年注會考試稅法沖刺階段 重點難點講解

　　第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　本章在選擇題、判斷題占2分左右，有時出現(xiàn)土地使用稅的簡單計算。

　　一、納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個人，包括外國企業(yè)。

　　二、計稅依據(jù)

　　1.土地面積：按順序確定，即測定面積、土地使用證書的面積、申報面積。

　　2.稅率：幅度的定額稅率。

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大提高。最高與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。

　　2.經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%.

　　三、優(yōu)惠政策

　　1.全國性與地方性

　　2.與計算結(jié)合

　　以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應按規(guī)定繳納土地使用稅，如公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的地。

　　四、納稅義務發(fā)生時間

　　納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。其他均為次月起繳納。

　　第十章房產(chǎn)稅法

　　本章歷年單選、多選、判斷占2題左右，計算或綜合題涉及到房產(chǎn)稅的計算一般與企業(yè)所得稅結(jié)合在一起。

　　一、納稅人（不包括外商）

　　房產(chǎn)稅、城建稅外商不繳納。

　　二、計稅依據(jù)和房稅

　　1.從價計征按1.2%，從租計征按12%，個人出租住房一律按4%（經(jīng)營房按12%）。

　　2.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應的增加房屋的原值。

　　對融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃內(nèi)房產(chǎn)的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關(guān)根據(jù)實際情況確定。

　　3. 房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定。

　�、俜惨苑课轂檩d體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

　�、趯τ诟鼡Q房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

　　4.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。

　　由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。

　　三、優(yōu)惠

　　注意：P226的1、2、3、11點。

　　四、時間

　　重點是：納稅義務發(fā)生時間——當月與次月區(qū)分

　　第十一章車船稅法

　　一、不同車船計稅單位

　　二、應納稅額計算

　　車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。l噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。

　　三、優(yōu)惠政策

　　1.非機動車船（不包括非機動駁船）：非機動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標準的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等車輛；

　　2.拖拉機：是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛；

　　3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　4.軍隊、武警專用的車船。

　　5.警用車船。

　　6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；

　　7.依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

　　四、期限與地點

　　1.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。

　　2.未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月。

　　3.未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關(guān)核定納稅義務發(fā)生時間。

　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。