2008年注會考試稅法沖刺階段 重點難點講解

　　第十三章契稅

　　一、征稅對象

　　1.國有土地使用權(quán)出讓（不交土地增值稅）

　　2.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（應(yīng)交土地增值稅）

　　土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　3.房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅）

　　幾種特殊情況視同買賣房屋：

　　（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋

　�。�2）以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。

　�。�3）買房拆料或翻建新房

　　4.房屋贈予（符合條件的還需交土地增值稅）

　　包括以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬

　　5.房屋交換（單位之間進行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅）

　�。�3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為。

　�。�4）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。

　　6.承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金

　　對受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

　　二、納稅人

　　三、計稅依據(jù)

　　四、優(yōu)惠政策

　　1.契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定

　　2.契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　�、倨髽I(yè)公司制改造

　�、谄髽I(yè)股權(quán)重組

　�、燮髽I(yè)合并

　　④企業(yè)分立

　�、萜髽I(yè)出售

　�、奁髽I(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。

　　⑦繼承土地、房屋權(quán)屬

　　法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

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　　對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。