稅法講座詳細(xì)筆記（四）

　　2.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù);(機(jī)構(gòu)不一定免稅)

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

　　6.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。(如果在這些場(chǎng)所舉辦其他娛樂、服務(wù)取得收入就不免稅了)，

　　補(bǔ)充規(guī)定：

　　9.下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。社會(huì)居民服務(wù)包括項(xiàng)目要看看，不包括的注意(不包括出租車接送)

　　10.高校后勤實(shí)體提供住宿服務(wù)，注意對(duì)校內(nèi)部提供免稅，對(duì)外部提供的不免。

　　對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;向社會(huì)提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。(與P33提供快餐收入?yún)^(qū)別)

　　12.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅(正常是5%。個(gè)人出租居民住房還征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅也有照顧，正常征12%，個(gè)人出租征4%;個(gè)人所得稅中也有照顧，但書上沒有詳細(xì)講)。

　　(三)

　　7.為了切實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買并居住超過1年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去原價(jià)后的差額計(jì)征;個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　而且不是很普遍的一般看。，

　　第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限

　　容易出小題，

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　特殊：(一)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(增值稅、消費(fèi)稅為移送時(shí))，

　　(二)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。(與P150第12條結(jié)合看。這條的含義是銷售自建建筑按建筑業(yè)+銷售不動(dòng)產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為同類工程價(jià)格，如果沒有按組價(jià)。而銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格為銷售價(jià)格。)，

　　(三)將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人(僅指單位，不包括個(gè)人)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　(五)、(六)自己看，

　　(七)金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款未滿180天(含180天)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天(按權(quán)責(zé)發(fā)生制交稅)。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期180天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天(超期后新發(fā)生的利息為按實(shí)收交稅)。

　　(八)看，

　　二、納稅期限

　　分別為5日、10日、15日或者一個(gè)月。(不同于增值稅，增值稅有1日、3日)

　　金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)，應(yīng)按月申報(bào)納稅。

　　保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。，

　　第八節(jié) 納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)

　　容易出小題，

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法。

　　(一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(二)納稅人土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(三)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(四)納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。(2種情況：向勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅;未納稅的向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征稅款)，

　　練習(xí)：某公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房2幢，建安裝成本3000萬(wàn)元(2幢的)，成本利潤(rùn)率20%(由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的)，該公司將其中1幢自用，另一幢對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元。

　　(2)銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬(wàn)元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬(wàn)元。

　　(3)非獨(dú)立核算汽車隊(duì)取得運(yùn)營(yíng)收入200萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)收入300萬(wàn)元，支付給其他單位承運(yùn)150萬(wàn)元。銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

　　答案：

　　(1)自建自用不征營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)外銷售征兩道營(yíng)業(yè)稅

　　計(jì)稅依據(jù)：建筑業(yè)同類工程價(jià)格或組價(jià)

　　3000萬(wàn)×50%×(1+20%)/(1-3%)的×3%的=的55.67萬(wàn)元