稅法講座詳細(xì)筆記（四）

　　21.廣告費(fèi)用

　　不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，也業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)一樣)2%的，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。(對(duì)白酒限制較多，增值稅、消費(fèi)稅中也有特別規(guī)定)

　　納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　自2001年1月1日起，對(duì)制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　對(duì)從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除(100%)。超過(guò)5年以上的，按上述8%的比例規(guī)定扣除。，

　　納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過(guò)媒體的廣告性支出)，在不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)5‰的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。，

　　22.差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)

　　能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，

　　23.傭金

　　納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：

　　(1) 有合法真實(shí)憑證;

　　(2) 支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員);

　　(3) 支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5%。，

　　三、不得扣除的項(xiàng)目

　　(一)資本性支出

　　(十一)納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金)，以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。

　　壞賬準(zhǔn)備金、商品削價(jià)準(zhǔn)備金稅法承認(rèn)可以扣。，

　　四、虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　(一) 聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　(二) ��已經(jīng)過(guò)時(shí)了，不用看

　　(三) 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。

　　(四) 匯總、合并納稅成員企業(yè)(單位)的虧損彌補(bǔ)。(原則是不能重復(fù)彌補(bǔ)虧損)

　　(五) 分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)(看)

　　(六) 年度虧損的確認(rèn)

　　(七) 稅前彌補(bǔ)虧損的審核

　　(八) 免稅所得彌補(bǔ)虧損。

　　(九) 建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬。，

　　五、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定(看)，

　　第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　主要是資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷(xiāo)、出售等，與會(huì)計(jì)處理差異大，要調(diào)整

　　P208

　　(二)折舊(納稅調(diào)整最多的，易出題的地方)

　　注意折舊范圍與會(huì)計(jì)不同，會(huì)計(jì)范圍大，

　　二、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)

　　P210

　　注意自創(chuàng)的無(wú)形資產(chǎn)，在稅法中是以全部實(shí)際支出計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)中是以注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)計(jì)價(jià)。

　　自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限不少于10年。(會(huì)計(jì)是不長(zhǎng)于10年)，

　　三、遞延資產(chǎn)的扣除

　　會(huì)計(jì)中已經(jīng)改為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用了。

　　注意開(kāi)辦費(fèi)，會(huì)計(jì)一次性計(jì)入，稅法不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。，

　　第五節(jié) 股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理

　　中注協(xié)輔導(dǎo)班老師未講這一節(jié)，只說(shuō)要把握，但不要花太多時(shí)間。

　　本節(jié)是本章難度最大的一節(jié)，2001年有2分。要看，占分?jǐn)?shù)比例不會(huì)太大，不會(huì)出大題。