稅法講座詳細(xì)筆記（四）

　　稅法第四講，

　　老師講星期三、四中注協(xié)開了會有關(guān)明年輔導(dǎo)教材內(nèi)容的修訂，告訴大家明年教材要變成大開本的嘍(估計內(nèi)容比今年還要多喲)大家要努力喲。

　　在這次會上對消費(fèi)稅組價內(nèi)容有一些變化，與前面老師講的有一點(diǎn)兒不一樣，具體內(nèi)容如下表：，

　　消費(fèi)稅組價 增值稅組價 成本利潤率

　　從價計稅 (成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅率)這里的消費(fèi)稅率為比例稅率 成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅消費(fèi)稅也是比例稅率計算的 消費(fèi)稅的成本利潤率

　　上面的兩個公式是等價的有學(xué)員問消費(fèi)稅組價公式為什么不是(成本+利潤)×(1+消費(fèi)稅率)計算出來的，這是因?yàn)榻M價公式是由兩個公式組成的：j組價=成本+利潤+消費(fèi)稅;k消費(fèi)稅=組價×消費(fèi)稅率。

　　從量計稅 不組價 成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅消費(fèi)稅是組從量的(與前面老師講的不太一樣) 10%(因消費(fèi)稅的成本利潤率從量計稅的沒有)

　　復(fù)合計稅 (成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅率) 成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅 消費(fèi)稅成本利潤率

　　上面的兩個公式也是等價的，考試時會給成本利潤率。

　　不交消費(fèi)稅 不計稅 成本×(1+成本利潤率) 10%

　　上述規(guī)則也適用于進(jìn)口貨物的組價。，

　　P120第五點(diǎn)往上第二段是考點(diǎn)問題

　　對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。(注意只限于工業(yè)企業(yè)，而且僅限于4種東西)，

　　第四章 營業(yè)稅

　　與增值稅并列的稅種，一般交增值稅不交營業(yè)稅，但有特殊狀況后面會講到。，

　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人(熟悉)，

　　一、一般性規(guī)定

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

　　注意一般性規(guī)定的三個條件：

　　j應(yīng)稅勞務(wù)、行為應(yīng)發(fā)生在我國境內(nèi)。具體情況為：(1)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi);(2)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境;(3)在境內(nèi)組織旅客出境旅游;(4)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用;(5)所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi);(6)在境內(nèi)提供保險勞務(wù)。

　　k提供應(yīng)稅勞務(wù)、行為必須是營業(yè)稅的征稅范圍。應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。加工和修理、修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　l提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或有償銷售不動產(chǎn)的活動。(后面還有視同有償，如贈送，但前提是可計量的)

　　注意：營業(yè)稅的征稅范圍是要求掌握的。

　　單位是指。。。注意個人包括個體工商戶以及其他有經(jīng)營行為的中國公民和外國公民。，

　　二、幾個具體規(guī)定

　　(一)鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。(2)其他鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為其管理機(jī)構(gòu)。

　　(二)從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。后面的條件看看。

　　(三)企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。承租人是指什么看看。

　　(四)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。(注意總承包人也是納稅人，也要納稅，如何納后面講)，

　　三、扣繳義務(wù)人

　　(1)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金額機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人;金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發(fā)給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅。(注意使用舊書的學(xué)友，這里舊書寫的是增值稅，錯了，今年改過來了)

　　(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人。

　　(3)境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。(比如從國外購買的專利在國內(nèi)使用)

　　(4)單位或者個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人(書上的經(jīng)濟(jì)人寫錯了)為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。(如果經(jīng)紀(jì)人是經(jīng)紀(jì)人公司，則由該公司自己繳納營業(yè)稅)

　　(5)分保險業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。

　　(6)個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。(這里個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)是免征營業(yè)稅的)

　　(7)其他，

　　第二節(jié) 稅目、稅率(稅目、稅率是要求記憶的)，

　　一、交通運(yùn)輸業(yè)

　　交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)5大類。