稅法講座詳細(xì)筆記（四）

　　6. 各項(xiàng)保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金(指社會(huì)保險(xiǎn)范疇)

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。，

　　7.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用(屬商業(yè)保險(xiǎn)，各地比例不同，考試會(huì)給比例)

　　納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。(實(shí)務(wù)中是沖減保費(fèi))

　　納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除。，

　　8.固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

　　(1)經(jīng)營租賃方式根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。

　　(2)融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)。，

　　9.壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金(與會(huì)計(jì)規(guī)定不同，稅法是直接轉(zhuǎn)銷法，會(huì)計(jì)是備抵法)

　　納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。

　　壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

　　壞賬處理的條件：注意

　　(5)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;(外商企業(yè)是2年)

　　納稅人發(fā)生非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。，

　　10.國債利息收入

　　納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　后面是對(duì)城市商業(yè)銀行的特殊規(guī)定，看看，

　　11.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。，

　　12.資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失

　　企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。(注意轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成損失)，

　　13.匯兌損益

　　計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。，

　　14.支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)

　　提取比例一般不得超過總收入的2%。(這里的總收入是收入總額，比業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)大)

　　總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括技術(shù)開發(fā)費(fèi)。，

　　15.會(huì)員費(fèi)

　　16.殘疾人就業(yè)保障基金

　　17.住房公積金

　　這三項(xiàng)自己看，

　　18.新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用(是優(yōu)惠規(guī)定)

　　國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10%以上(含10%)，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，增長未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。

　　虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，只能按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　營利企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年增長達(dá)10%以上的，其實(shí)際發(fā)生額的50%，如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以抵扣;超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。

　　納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。，

　　19.資助新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用

　　資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。，

　　20.技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資

　　對(duì)在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　國家撥款也不能抵稅。

　　如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。，

　　與三新費(fèi)用的區(qū)別是：

　　技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資 抵稅額 5年內(nèi) 國產(chǎn)設(shè)備的40%

　　三新費(fèi)用 抵所得額 當(dāng)年抵 三新費(fèi)用50%，