2012注冊會計師《審計》強化輔導講義：第8章(2)

　　查看匯總：2012注冊會計師《審計》強化輔導講義匯總

　　第二節(jié)　審計抽樣的基本原理和步驟

　　樣本設計→選取樣本→評價樣本結果

　　一、樣本設計階段

　　在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的特征。

　　步驟：

　　(一)確定測試目標---控制測試和細節(jié)測試

　　控制測試的目的----為了獲取關于某項控制運行是否有效的證據(jù)。

　　細節(jié)測試的目的----確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，獲取與是否存在錯報有關的證據(jù)。

　　(二)定義總體與抽樣單元

　　1.總體——在實施抽樣之前，注冊會計師必須定義總體，確定抽樣總體的范圍。

　　總體可以包括構成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。

　　關注：

　　注冊會計師應當確�？傮w的適當性和完整性。

　　(1)適當性

　　注冊會計師應確定總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。

　　(2)完整性

　　在實施審計抽樣時，注冊會計師需要實施審計程序，以獲取有關總體的完整性的審計證據(jù)。注冊會計師應當從總體項目內容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　2.定義抽樣單元——在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致。

　　3.分層

　　如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。

　　分層----指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成。

　　分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　關注：

　　第一，當實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常按照金額對總體進行分層;

　　第二，對某一層中的樣本項目實施審計程序的結果，只能用于推斷構成該層的項目。

　　如果對整個總體做出結論，注冊會計師應當考慮與構成整個總體的其他層有關的重大錯報風險。

　　(三)定義誤差構成條件——識別誤差的標準

　　1.在控制測試中，誤差----指控制偏差。

　　注冊會計師要仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況;

　　2.在細節(jié)測試中，誤差----指錯報。

　　注冊會計師要確定哪些情況構成錯報。

　　(四)確定審計程序

　　注冊會計師必須確定能夠最好的實現(xiàn)測試目標的審計程序組合。

　　二、選取樣本階段

　　(一)確定樣本規(guī)模

　　(二)選取樣本

　　在選取樣本項目時，注冊會計師應當使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機會。

　　選取樣本的基本方法----使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。

　　相關推薦：

　　2012年注冊會計師《審計》基礎講義匯總

　　2012年注冊會計師《審計》隨章測試題29套

　　2011年注冊會計師考試《審計》試題及答案