2012注冊會計師《審計》強化輔導(dǎo)講義：第5章(3)

審計過程

內(nèi)容及注意事項

一、接受業(yè)務(wù)委托

接受新業(yè)務(wù)時要獲取以下信息：
1.考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；
3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

二、計劃審計工作

主要內(nèi)容：
在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動
1.制定總體審計策略
2.制定具體審計計劃

計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終

三、實施風(fēng)險評估程序

主要內(nèi)容：了解被審計單位及其環(huán)境以識別和評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次的重大錯誤風(fēng)險。風(fēng)險評估程序——了解被審計單位及其環(huán)境

四、實施控制測試和實質(zhì)性程序

進(jìn)一步審計程序——控制測試和實質(zhì)性程序
1.注冊會計師評估財務(wù)報表重大風(fēng)險后，應(yīng)運用職業(yè)判斷，針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。
2.針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，已將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。
3.實施控制測試和實質(zhì)性程序

五、完成審計工作和編制審計報告

主要內(nèi)容：
1.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、或有事項、期后事項；
2.獲取管理層聲明；
3.匯總審計差異，并提請審計單位調(diào)整或披露；
4.復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表；
5.與管理層和治理層溝通；
6.評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；
7.編制審計報告