2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義：第5章(2)

特點(diǎn)

認(rèn)定

目標(biāo)

審計(jì)程序

考慮

交易和事項(xiàng)

　　

動(dòng)態(tài)（利潤(rùn)表）

1.發(fā)生——記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)

已記錄的交易是真實(shí)的

從明細(xì)賬→原始憑證（從賬到證）

是否多列、是否虛列（高估）

2.完整性——所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄

已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄

從原始憑證→明細(xì)賬（從證到賬）

是否漏記、是否少記（低估）

3.準(zhǔn)確性——與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

已記錄的交易是按正確金額反映的

檢查、重新計(jì)算

錯(cuò)記

4.截止——交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

截止測(cè)試：
①資產(chǎn)負(fù)債表日前后從明細(xì)賬→原始憑證②資產(chǎn)負(fù)債表日前后從原始憑證→明細(xì)賬
（資產(chǎn)負(fù)債表日前后證、賬、表）

5.分類(lèi)——交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)

被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類(lèi)

抽查

期末賬戶(hù)余額

　　

靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)債表）

1.存在——記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的
見(jiàn)【例題5·單選題】

記錄的金額確實(shí)存在

檢查、函證、從明細(xì)賬→原始憑證（從賬到證）

是否多列、是否虛列

2.權(quán)利和義務(wù)——記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)

查閱所有權(quán)證書(shū)、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單等

產(chǎn)權(quán)

3.完整性——所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄

已存在的金額均已記錄

從原始憑證→明細(xì)賬（從證到賬）

是否漏記、是否少記

4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂�—資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

列報(bào)與披露

1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)——披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)

發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報(bào)表中

是否多列、是否虛列

2.完整性——所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括

應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報(bào)表中

是否漏記、是否少記

3.分類(lèi)和可理解性——財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚

財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚

4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)——財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

準(zhǔn)確性認(rèn)定，主要與利潤(rùn)表項(xiàng)目相關(guān)；計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，主要與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)程序

1.公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)

2.記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨

3.已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值

4.存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確

5.存貨的主要類(lèi)別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)程序

（4）

公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)

（9）

（1）

記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨

（8）

（5）

已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值

（6）

（5）

存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 

（11）

（3）

存貨的主要類(lèi)別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露

（7）