2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)講義：第9章(1)

　　(三)營(yíng)業(yè)稅

　　1.提供應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)入當(dāng)期損益，即“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目

　　2.銷售不動(dòng)產(chǎn)(銷售已用房屋等)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，最終計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支

　　3.出售或出租無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)(即出售無(wú)形資產(chǎn))，記入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目;

　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)(即出租無(wú)形資產(chǎn))，取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，相關(guān)的稅金及費(fèi)用支出記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

　　【例題23·單項(xiàng)選擇題】某工業(yè)企業(yè)本期對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3%;同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為12萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。上述營(yíng)業(yè)稅影響損益的情況是(　)。

　　A.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加2.5萬(wàn)元

　　B.增加營(yíng)業(yè)外支出2.5萬(wàn)元

　　C.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.5萬(wàn)元，增加營(yíng)業(yè)外支出1萬(wàn)元

　　D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.5萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外收入1萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　(四)其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　1.資源稅

　　銷售礦產(chǎn)品，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

　　自產(chǎn)自用礦產(chǎn)品，計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用;

　　收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳并計(jì)入所收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本;

　　外購(gòu)液體鹽加工固體鹽：購(gòu)入液體鹽交納的資源稅允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目的借方;固體鹽加工完成銷售時(shí)，按計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;按差額上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【例題24·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有(　)。

　　A.簽訂購(gòu)貨合同繳納的印花稅

　　B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

　　C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)支付的增值稅

　　E.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

　　『正確答案』BCE

　　2.土地增值稅

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及地上的建筑物及其附著物，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅和印花稅

　　一律記入“管理費(fèi)用”科目，且印花稅不必通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題25·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，可以記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有(　)。

　　A.教育費(fèi)附加

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.土地使用稅

　　D.營(yíng)業(yè)稅

　　E.資源稅

　　『正確答案』ADE

　　4.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目

　　5.所得稅

　　記入“所得稅費(fèi)用”科目

　　6.耕地占用稅

　　記入“在建工程”科目，且不必通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題26·單項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(　)。

　　A.應(yīng)交的土地使用稅

　　B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

　　C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　D.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅

　　E.耕地占用稅

　　『正確答案』E

　　另：其他流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款的核算一般了解。

　　【例題27·多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

　　A.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金

　　C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　D.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金

　　E.企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加

　　『正確答案』ABD

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