2.職工薪酬的計量
(1)貨幣性職工薪酬的計量
計量應(yīng)付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提。沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。
P179【例9-3】20×8年6月,安吉公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2 000萬元,其中:生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資1 000萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元;公司管理部門人員工資360萬元;公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員工資100萬元;建造廠房人員工資220萬元;內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資120萬元。
根據(jù)所在地政府規(guī)定,公司分別按照職工工資總額的10%、l2%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金,繳納給當(dāng)?shù)厣鐣kU經(jīng)辦機構(gòu)和住房公積金管理機構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室,根據(jù)20×7年實際發(fā)生的職工福利費情況,公司預(yù)計20×8年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費義務(wù)金額為職工工資總額的2%,職工福利的受益對象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和l.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》資本化為無形資產(chǎn)的條件。
應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1000+1000×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=1400(萬元)
應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額=200+200×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=280(萬元)
應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額=360+360×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=504(萬元)
應(yīng)計入銷售費用的職工薪酬金額=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=140(萬元)
應(yīng)計入在建工程成本的職工薪酬金額=220+220×(10%+12%+2%+10.5%4-2%+2%+1.5%)=308(萬元)
應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額=120+120×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=168(萬元)
公司在分配工資、職工福利費、各種社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等職工薪酬時,應(yīng)當(dāng)作如下賬務(wù)處理:
借:生產(chǎn)成本 14000000
制造費用 2800000
管理費用 5040000
銷售費用 1400000
在建工程 3080000
研發(fā)支出—資本化支出 1680000
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資 20000000
—職工福利 400000
—社會保險費 4800000
—住房公積金 2100000
—工會經(jīng)費 400000
—職工教育經(jīng)費 300000
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