2010年注冊會計師考試《會計》經(jīng)典例題(5)

　　六、金融資產(chǎn)的核算匯總

　　1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算

　　(1)初始計量：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

　　應(yīng)收利息/應(yīng)收股利(買價中所含的已宣告但尚未分配的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　投資收益(交易費用)

　　貸：銀行存款等(實際支付的金額)

　　(2)后續(xù)計量：

　�、俪钟衅陂g取得的股利或利息：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　實際收到時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　�、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值損益

　　或相反分錄。

　�、厶幹迷摻鹑谫Y產(chǎn)：

　　借：銀行存款(實際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價值變動(或借記)

　　投資收益(或借記)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：投資收益

　　或相反分錄。

　　【注】交易性金融資產(chǎn)由于持有的目的是短期獲利，所以其不計提減值準(zhǔn)備。