2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》經(jīng)典例題(5)

　　五 關(guān)于金融資產(chǎn)的總結(jié)

　　[經(jīng)典例題]

　　甲公司2008年10月10日從證券市場(chǎng)購(gòu)入遠(yuǎn)大公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款900萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用10萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，遠(yuǎn)大公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元，甲公司將購(gòu)入的遠(yuǎn)大公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。

　　2009年1月20日，甲公司收到遠(yuǎn)大公司發(fā)放的現(xiàn)金股利32萬(wàn)元。

　　2009年12月31日，股票的市價(jià)為每股5元。

　　2010年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。

　　甲公司2010年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益和交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間影響損益的金額分別為(　　)。

　　A. 102萬(wàn)元，102萬(wàn)元　　　B. -40萬(wàn)元，92萬(wàn)元

　　C. 102萬(wàn)元，92萬(wàn)元　　　 D. -50萬(wàn)元，102萬(wàn)元

　　[例題答案]C

　　(1)2008年10月10日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　858

　　投資收益　　　　　　　　　10

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　32(200×0.16)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　900

　　(2)2009年1月20日

　　借：銀行存款　　　　32

　　貸：應(yīng)收股利　　　　32

　　(3)2009年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　142(200×5-858)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　142

　　(4)2010年12月2日

　　借：銀行存款　　　　　960

　　投資收益　　　　　40

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　858

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　142

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　142

　　貸：投資收益　　　　　　142

　　2010年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=142-40=102(萬(wàn)元)，交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間影響損益的金額=-10+142-40-142+142=92(萬(wàn)元)。