2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》經(jīng)典計(jì)算題詳解

　�、芊制谑湛钿N售丁商品時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——N公司 240

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 230

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 10

　　同時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200

　　貸：庫(kù)存商品——丁商品 200

　　(2)計(jì)算該公司2008年末應(yīng)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

　　①應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(380+117)×5%-10.65=14.2 (萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 14.2

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 14.2

　�、�2008年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備之前，甲商品成本為100×(1-50%)=50(萬(wàn)元)，跌價(jià)準(zhǔn)備為20×(1-50%)=10(萬(wàn)元)，期末可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元，由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為50萬(wàn)元，故甲商品本期期末不跌價(jià)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。乙商品本月沒(méi)有購(gòu)銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒(méi)有發(fā)生變動(dòng);故本期期末不必計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。丙商品成本為2 00-80=120(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)元。由于期初無(wú)跌價(jià)準(zhǔn)備，故本期末應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備120-105=15(元)。丁商品期初無(wú)跌價(jià)準(zhǔn)備，本期全部銷售，故期末不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　借：資產(chǎn)減值損失 　 5

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲商品 10

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——丙商品 15

　�、�2008年末應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=300-260=40(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 40

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 40

　　(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　股票A公允價(jià)值2.2萬(wàn)元低于其賬面余額2.356萬(wàn)元的差額為0.156萬(wàn)元;

　　股票B公允價(jià)值4.3萬(wàn)元低于其賬面余額5.6萬(wàn)元的差額為1.3萬(wàn)元;

　　股票C公允價(jià)值7.98萬(wàn)元高于其賬面余額7.89萬(wàn)元的差額為0.09萬(wàn)元。

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1.766

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價(jià)值變動(dòng)) 0.156

　　——股票B(公允價(jià)值變動(dòng)) 1.3

　　——股票C(公允價(jià)值變動(dòng)) 0.31

　　(4)編制與政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：銀行存款 380

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助 180

　　遞延收益 200

　　(5)當(dāng)年所得稅指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程如下：

　　借：所得稅費(fèi)用 43.516

　　遞延所得稅資產(chǎn)15.2415

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 58.7575