【典型案例2】甲公司為上市公司,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,采用資產負債表債務法進行所得稅的核算。甲公司2008年有關資料如下:
(1)2008年11月30日,該公司有關賬戶余額如下:
“應收賬款”賬戶380萬元;“壞賬準備”賬戶10.65萬元!皫齑嫔唐贰辟~戶350萬元,其中:甲商品100萬元、乙商品50萬元、丁商品(大型設備)200萬元;“存貨跌價準備”賬戶35萬元,其中:甲商品20萬元、乙商品15萬元!敖灰仔越鹑谫Y產”賬戶15.846萬元,其中:股票A 2.356萬元、股票B 5.6萬元、股票C 7.89萬元,此余額口徑均為初始成本!斑f延所得稅資產”賬戶余額為11.4125萬元!伴L期股權投資——M 公司(成本)”300萬元,無其他長期股權投資。
(2)當年1-11月份,該公司有關賬戶發(fā)生額如下:
“主營業(yè)務收入”賬戶256萬元;“主營業(yè)務成本”賬戶210萬元;“營業(yè)稅金及附加”賬戶13.5萬元;“銷售費用”賬戶4.6萬元;“管理費用”賬戶36.56萬元;“財務費用”賬戶2萬元;“營業(yè)外收入”賬戶0.5萬元;“營業(yè)外支出”賬戶1.56萬元。
(3)2008年12月份,該公司發(fā)生的商品購銷業(yè)務如下:
①向S公司購進丙商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅額為34萬元。商品已經驗收入庫,款項尚未支付。
、谙騎公司銷售一批丙商品,開出增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅額為17萬元。商品已經發(fā)出,款項尚未收到。銷售丙商品的成本80萬元。
、巯騑公司銷售一批甲商品,其銷售量為上月末甲商品的50%,售價為60萬元,增值稅為10.2萬元。商品已經發(fā)出,款項也已收存銀行。該公司本月沒有新購進的甲商品。
、芟騈公司采用分期收款方式銷售全部丁商品,協(xié)議約定的銷售總價為240萬元,從銷售當日起在4年內于每年初分期平均收款。如果不采用分期收款方式,則丁商品的銷售總價為230萬元。假定此項業(yè)務不考慮增值稅及其他相關稅費。
(4)其他資料如下:
、僭摴窘灰仔越鹑谫Y產期末采用公允價值計量。2008年12月31日,其所持有的股票A、B、C的公允價值分別為:2.2萬元、4.3萬元、7.58萬元。該公司本月沒有發(fā)生交易性金融資產處置業(yè)務。
、谠摴静捎脩湛铐椨囝~百分比法計提壞賬準備。鑒于2008年應收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加,決定自本年起將壞賬準備的計提比例由原來的3%提高到5%。
③該公司存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2008年12月31日,各項存貨的預計可變現(xiàn)凈值分別為:甲商品50萬元、乙商品35萬元、丙商品105萬元。
、茉摴緦公司的長期股權投資采用權益法核算。2008年12月31日,得知M公司財務狀況嚴重惡化并已于12月25日進入清算程序,故本公司預計該項投資的可收回金額為260萬元。該公司本月沒有發(fā)生長期股權投資處置業(yè)務。
、2008年12月31日,該公司收到政府補助380萬元,其中與收益相關的政府補助為180萬元,按規(guī)定用于補償企業(yè)上年已發(fā)生的相關費用和損失;與資產相關的政府補助為200萬元,相關資產的使用壽命為10年。
⑥假定除資產減值計提及公允價值變動外會計與稅務無差異。
⑦除上述業(yè)務或事項外,該公司2008年12月份還發(fā)生管理費用2萬元,財務費用0.35萬元,銷售費用0.9萬元,均已登記入賬。
要求:
(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務有關的會計分錄。
(2)計算該公司2008年末應計提的各項資產減值準備,并編制相應會計分錄。
(3)編制2008年末與交易性金融資產有關的會計分錄。
(4)編制與政府補助有關的會計分錄。
(5)編制與所得稅有關的會計分錄。
(6)計算2008年12月31日有關總分類賬戶的余額(金額單位:元)。
賬 戶 |
余 額 |
賬 戶 |
余 額 |
應收賬款 |
壞賬準備 |
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庫存商品 |
存貨跌價準備 |
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長期股權投資 |
長期股權投資減值準備 |
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交易性金融資產 |
未實現(xiàn)融資收益 |
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長期應收款 |
遞延收益 |
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遞延所得稅資產 |
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