(七)財(cái)務(wù)報(bào)表專題
【典型案例1】飛股份有限公司(以下簡稱旭飛公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用于增值稅稅率為17%,商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。旭飛公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。假定除增值稅、所得稅外無其他稅費(fèi)。 2007年9月份旭飛公司擁有15000股普通股。
旭飛公司:2007年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)與B公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi),并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元,實(shí)際成本為3.6萬元,商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的50%;同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。
(2)與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同:該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月,合同總價(jià)款為3萬元,分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款l萬元,并存入銀行:按合同約定,安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末,已實(shí)際發(fā)生安裝成本1.2萬元(假定均為安裝人員工資);
(3)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定,該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造,總價(jià)款35萬元,自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。 D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末,該商品尚未完工,已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中生產(chǎn)人員工資5萬元,原材料10萬元)。
(4)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為l00萬元,實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票,該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月,到期日為12月l0日。 E公司因受場地限制,推遲到下月23日提貨。
(5)與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末,該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格,同時(shí)收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元,旭飛公司為完成該項(xiàng)維修服務(wù),發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬元(假定均為維修人員工資)。
(6)M公司退回2006年12月28日購買的商品一批,該批商品的銷售價(jià)格為6萬元,實(shí)際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn),但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明,退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(7)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,本期除題中條件外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料:
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,旭飛公司登記9月份發(fā)生的其他收、支類賬戶發(fā)生額如下:
賬戶名稱 |
借方發(fā)生額(萬元) |
貸方發(fā)生額(萬元) |
營業(yè)外收入(政府補(bǔ)貼) |
20 | |
營業(yè)外支出(罰沒支出) |
4 |
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管理費(fèi)用(辦公費(fèi)) |
5 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用(銀行借款利息費(fèi)用) |
1 |
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資產(chǎn)減值損失(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提) |
13 |
要求:
(1)編制旭飛公司上述相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制旭飛公司9月份的利潤表: (答案中的金額單位用萬元表示)
利潤表(簡表)
編制單位:旭飛公司 2007年9月 單位:萬元
項(xiàng) 目 |
金額 |
一、營業(yè)收入 |
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減:營業(yè)成本 |
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營業(yè)稅金及附加 |
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銷售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以“-”號(hào)填列) |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益(凈損失以“-”號(hào)填列) |
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投資凈收益(凈損失以“-”號(hào)填列) |
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二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號(hào)填列) |
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加:營業(yè)外收入 |
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減:營業(yè)外支出 |
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三:利潤總額(虧損總額以“-”填列) |
|
減:所得稅費(fèi)用 |
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四、凈利潤(凈虧損以“—”填列) |
|
五、每股凈收益: |
|
(一)基本每股收益 |
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(二)稀釋每股收益 |
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