2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》經(jīng)典計(jì)算題詳解

　　(2)退貨時(shí)：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6.8

　　貸：應(yīng)付賬款46

　　以前年度損益調(diào)整0.8

　�、诮瑁簬�(kù)存商品32

　　貸：以前年度損益調(diào)整32

　�、劢瑁簯�(yīng)交稅費(fèi)1.8[=(40-32-0.8)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整1.8

　�、芙瑁豪麧�(rùn)分配――未分配利潤(rùn)5.4

　　貸：以前年度損益調(diào)整5.4

　�、萁瑁河�余公積---法定盈余公積 0.54

　　貸：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn) 0.54

　　6.銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(300×8%) 24

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.92

　　貸：銀行存款 25.92

　　7.售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理

　　(1)7月1日出售商品時(shí)

　　借：銀行存款 234

　　貸：其他應(yīng)付款200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

　　借：發(fā)出商品180

　　貸：庫(kù)存商品180

　　(2)每月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

　　貸：其他應(yīng)付款4

　　(3)12月1日回購(gòu)商品時(shí)

　　借：庫(kù)存商品180

　　貸：發(fā)出商品180

　　借：其他應(yīng)付款220

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)37.4

　　貸：銀行存款257.4

　　8.維修勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下

　　借：應(yīng)收賬款 80

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68.38(=80÷1.17)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 11.62

　　借：勞務(wù)成本 60

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 60

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

　　貸：勞務(wù)成本 60

　　9.附服務(wù)費(fèi)的商品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160

　　遞延收益(200×20%)40

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160

　　貸：庫(kù)存商品 160