2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

　　(2)退貨時：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 40

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　貸：應付賬款46

　　以前年度損益調(diào)整0.8

　�、诮瑁簬齑嫔唐�32

　　貸：以前年度損益調(diào)整32

　　③借：應交稅費1.8[=(40-32-0.8)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整1.8

　�、芙瑁豪麧櫡峙洙D―未分配利潤5.4

　　貸：以前年度損益調(diào)整5.4

　�、萁瑁河�余公積---法定盈余公積 0.54

　　貸：利潤分配---未分配利潤 0.54

　　6.銷售折讓的會計處理

　　借：主營業(yè)務收入(300×8%) 24

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1.92

　　貸：銀行存款 25.92

　　7.售后回購的會計處理

　　(1)7月1日出售商品時

　　借：銀行存款 234

　　貸：其他應付款200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：發(fā)出商品180

　　貸：庫存商品180

　　(2)每月末計提利息費用時

　　借：財務費用4

　　貸：其他應付款4

　　(3)12月1日回購商品時

　　借：庫存商品180

　　貸：發(fā)出商品180

　　借：其他應付款220

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)37.4

　　貸：銀行存款257.4

　　8.維修勞務的會計處理如下

　　借：應收賬款 80

　　貸：主營業(yè)務收入68.38(=80÷1.17)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 11.62

　　借：勞務成本 60

　　貸：應付職工薪酬 60

　　借：主營業(yè)務成本 60

　　貸：勞務成本 60

　　9.附服務費的商品銷售的會計處理如下：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營業(yè)務收入 160

　　遞延收益(200×20%)40

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業(yè)務成本 160

　　貸：庫存商品 160