2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

　　借: 主營業(yè)務成本481

　　工程施工――毛利14

　　貸:主營業(yè)務收入495

　　借：存貨跌價準備6

　　貸：主營業(yè)務成本6

　�、萦嬎銘�交營業(yè)稅

　　借：營業(yè)稅金及附加24.75(=495×5%)

　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅24.75

　�、尥旯�時:

　　借:工程結算815

　　貸:工程施工815

　　3.以舊換新業(yè)務的會計分錄如下：

　　借：銀行存款49 480

　　庫存商品2 000

　　貸：主營業(yè)務收入44 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)7 480

　　借：主營業(yè)務成本20 000

　　貸：庫存商品20 000

　　4.委托代銷業(yè)務的會計處理如下：

　�、�2008 年10月6日甲公司將商品交給乙公司時

　　借：發(fā)出商品 800

　　貸：庫存商品 800

　　②2008 年12月18日甲公司收到乙公司開來的代銷清單

　　借：應收賬款　 234

　　貸：主營業(yè)務收入 1000×20%=200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業(yè)務成本 800×20%=160

　　貸：發(fā)出商品 160

　�、�2008年12月31日收到貨款

　　借：銀行存款 234

　　貸：應收賬款　 234

　　5.甲公司銷售及退貨的會計處理如下：

　　(1)12月1日銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款 234

　　貸：主營業(yè)務收入 200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借;主營業(yè)務成本 160

　　貸：庫存商品 160

　　借：銀行存款 230

　　財務費用4(=200×2%)

　　貸：應收賬款 234