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2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

來源：考試吧（Exam8.com）　2010-7-24 11:22:10　【考試吧：中國教育培訓(xùn)第一門戶】　模擬考場

考試吧提供了“2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解”，幫助考生梳理知識點(diǎn),便于記憶, 更多信息請關(guān)注考試吧注冊會計師頻道。

　　4.固定資產(chǎn)完工時的入賬成本=(100+200+150+50)+(400+900+270)+(100+300+150)+(35.2+51.2+5.1+126.77)=2838.27(萬元);

　　5.2010年、2011年所得稅會計處理如下：

　　(1)2010年、2011年該生產(chǎn)線的賬面價值和計稅基礎(chǔ)對比表如下：

年份	2010年		2011年
年份	年初	年末	年初	年末
賬面價值	0	2838.27－2820×40%×2/12=2650.27	2650.2	2650.27-(2820×40%×10/12+ 2820×30%×2/12)=1569.27
計稅基礎(chǔ)	0	2838.27－2820/5×2/12=2744.27	2744.27	2744.27-2820/5=2180.27
可抵扣暫時性差異	0	94	94	611
變化態(tài)勢	新增可抵扣暫時性差異94		新增可抵扣暫時性差異517

　　(2)2010年、2011年所得稅會計處理如下：

項(xiàng)目	2010年	2011年
稅前會計利潤	600	700
可抵扣暫時性差異	＋94	＋517
應(yīng)稅所得	694	1217
應(yīng)交所得稅	173.5	304.25
遞延所得稅資產(chǎn)	借：23.5	129.25
所得稅費(fèi)用	150	175
會計分錄	借：所得稅費(fèi)用150 遞延所得稅資產(chǎn)23.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅173.5	借：所得稅費(fèi)用175 遞延所得稅資產(chǎn)129.25 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅304.25

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文章責(zé)編：柳絮隨風(fēng) 　

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