2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(11)

　�、诰幹艬公司委托代銷的會(huì)計(jì)分錄。

　　收到商品：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　1 170

　　實(shí)際銷售時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　280.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　240

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　200

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　200

　　支付貨款時(shí)(按照代銷清單的20%支付)：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　234

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　234

　　【例題11·計(jì)算題】甲、乙和丙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)2009年4月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售1 000件A商品，每件A商品銷售價(jià)格為6萬元，每件成本為5萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司已于當(dāng)日收到貨款。同時(shí)，合同約定甲公司于2009年6月30日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購回全部A商品。商品已經(jīng)發(fā)出。

　　(2)甲公司2009年4月1日與丙公司簽訂銷售合同，向丙公司銷售2 000件B商品，每件B商品銷售價(jià)格為1.5萬元，成本為0.5萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司已于當(dāng)日收到貨款。同時(shí)，合同約定甲公司于2009年8月31日按每件1.75萬元的價(jià)格購回全部商品。商品未發(fā)出。

　　(3)甲公司于2009年6月30日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每件7萬元購回全部A商品,作為庫存商品管理并已驗(yàn)收入庫，收到增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)支付。

　　(4)甲公司于2009年8月31日按每件1.75萬元的價(jià)格購回全部B商品，作為庫存商品管理并已驗(yàn)收入庫，收到增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)支付。

　　假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2009年4月1日銷售A商品的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制甲公司2009年4月1日銷售B商品的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)編制2009年4月30日計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　(4)甲公司于2009年6月30日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每件7萬元購回全部A商品，編制當(dāng)日的會(huì)計(jì)分錄;

　　(5)編制2009年8月31日購回全部B商品的會(huì)計(jì)分錄(8月份的利息費(fèi)用尚未計(jì)提)。

　　[答疑編號(hào)204110204]

　　『正確答案』

　　(1)編制甲公司2009年4月1日銷售A商品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7 020

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　6 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 020

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　5 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　5 000

　　(2)編制甲公司2009年4月1日銷售B商品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　3 510

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　510

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　3 000

　　(3)編制2009年4月30日計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　100[(1.75-1.5)×2 000÷5]

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　100