2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(11)

　　(9)12月31日，與G公司簽訂合同采用售后回購方式向G公司銷售商品一批，以此融入資金。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，丁公司應(yīng)在2010年6月31日將該批商品回購，回購價(jià)為418萬元(不含增值稅額)。假定會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同，均不確認(rèn)收入。

　　[答疑編號(hào)204110213]

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　468(400×1.17)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　68(400×17%)

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　340

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　340

　　(10)12月25日，與H公司簽訂資產(chǎn)交換合同，以庫存甲商品換入固定資產(chǎn)一臺(tái)。A公司換出商品賬面余額為100萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值140萬元。H公司換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元。該交換具有商業(yè)價(jià)值并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，A公司另支付銀行存款11.7萬元(不含稅的補(bǔ)價(jià)為10萬元)。

　　[答疑編號(hào)204110214]

　　『正確答案』

　　換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值+支付的不含稅的補(bǔ)價(jià)(-收到的不含稅補(bǔ)價(jià))+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　150(140+10)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25.5(150×17%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23.8(140×17%)

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　(11)12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實(shí)際成本為150萬元;盤虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為1 500萬元，累計(jì)折舊為1 050萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬元。原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致。盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。假定全部損失已報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，允許稅前扣除。

　　[答疑編號(hào)204110215]

　　『正確答案』

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　150

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　150

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　300

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　1 050

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　150

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1 500

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　300

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　300

　　(12)12月31日，出售可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為500萬元，其中成本為400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元;出售價(jià)款600萬元已經(jīng)收到。

　　[答疑編號(hào)204110216]

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　600

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　400

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　100

　　投資收益　　　　　　　　200(600-400)

　　(13)12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

　　[答疑編號(hào)204110217]

　　『正確答案』

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　130

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　50

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　80