2010年注冊會計師考試《會計》習題班講義(11)

　　(2)2009年利潤表項目列示金額正確的有(　)。

　　A.確認營業(yè)收入的金額為400萬元

　　B.確認營業(yè)成本的金額為366萬元

　　C.確認營業(yè)外收入的金額為90萬元

　　D.確認投資收益的金額為19萬元

　　E.確認管理費用的金額為6萬元

　　[答疑編號204110114]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』

　　選項A，確認營業(yè)收入的金額=(1)100+(3)60+(6)300=460(萬元);

　　選項B，確認營業(yè)成本的金額=(1)90+(3)6+(6)270=366(萬元);

　　選項C，確認營業(yè)外收入的金額=(2)90+(4)100=190(萬元);

　　選項D，確認投資收益的金額=(7)4+(8)15=19(萬元);

　　選項E，確認管理費用的金額=0。

　　【例題8·計算題】A公司于2009年1月1日采用分期收款方式向B公司銷售大型設備，合同價格為15 000萬元，分5年于每年年末均勻收取。假定該大型設備不采用分期收款方式時的銷售價格為12 637.08萬元，產(chǎn)品成本為9 000萬元，商品已發(fā)出。假定各年收到貨款時開出增值稅專用發(fā)票，增值稅率為17%。B公司取得后作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。實際利率為6%。[(P/A,6%,5)=4.21236]

　　要求：

　　(1)編制2009年1月1日A公司和B公司的會計處理;

　　(2)2009年12月31日A公司和B公司的會計處理;

　　(3)2010年12月31日A公司和B公司的會計處理;

　　(4)2011年12月31日A公司和B公司的會計處理。

　　[答疑編號204110201]

　　【答案】

　　(1)編制2009年1月1日

　　A公司B公司

　　借：長期應收款　　　　　　15 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　 12 637.08

　　未實現(xiàn)融資收益　　　2 362.92

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　9 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　9 000借：固定資產(chǎn)　　　　 12 637.08

　　未確認融資費用　　2 362.92

　　貸：長期應付款　　　　　15 000

　　(2)2009年12月31日

　　A公司B公司

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　　3 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)510

　　攤銷額=(15 000-2 362.92)×6%=758.22

　　借：未實現(xiàn)融資收益　　　　　　　　 758.22

　　貸：財務費用　　　　　　　　　　　 758.22借：長期應付款　　　　　　　　　　　3 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)510

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　758.22

　　貸：未確認融資費用　　　　　　　　758.22