2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(11)

　　(2)甲公司2010年1月該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.2010年1月應(yīng)確認(rèn)的收入為1 970萬元

　　B.2010年1月應(yīng)確認(rèn)的成本為1 576萬元

　　C.2010年1月應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4萬元

　　D.2010年1月經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為2 340萬元

　　[答疑編號(hào)204110108]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2010年1月：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　340

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　40(2 000×2%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 32(1 600×2%)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　8(1×8)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7(1×10×17%)

　　主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　8(1×8)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　10(1×10)

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

　　2010年1月經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量=2 340-11.7=2 328.3(萬元)

　　【例題5·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年10月1日，將公允價(jià)值為2 900萬元的設(shè)備(當(dāng)年購入)出售給A公司，銷售價(jià)格為3 000萬元;該設(shè)備的實(shí)際成本為2 900萬元。當(dāng)日，A公司又將該設(shè)備以經(jīng)營租賃的方式租回作為管理用固定資產(chǎn)，租期為4年。合同規(guī)定每年年末支付租金60萬元。

　　(2)2009年11月向B公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元,增值稅額為34萬元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時(shí)已知B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往B公司且辦妥托收手續(xù)。

　　(3)2009年12月，甲公司與C公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向C公司銷售一批商品。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元;C公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付30%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余貨款于1個(gè)月后交貨時(shí)支付。

　　(4)甲公司響應(yīng)我國政府部門倡導(dǎo)的汽車家電以舊換新、搞活流通擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)再生資源回收利用的相關(guān)政策，積極開展家電以舊換新業(yè)務(wù)。2009年3月，甲公司銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)款0.2萬元，每臺(tái)成本0.09萬元;同時(shí)回收100臺(tái)舊電視機(jī)作為原材料核算，回收價(jià)款為2.34萬元(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額);款項(xiàng)均已經(jīng)收付。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的銷售商品收入確認(rèn)條件包括(　)。

　　A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制

　　C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

　　[答疑編號(hào)204110109]

　　『正確答案』ABCDE

　　(2)2009年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)。

　　A.確認(rèn)營業(yè)收入20萬元

　　B.確認(rèn)營業(yè)成本9萬元

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用35萬元

　　D.確認(rèn)增值稅的銷項(xiàng)稅額547.4萬元

　　E.確認(rèn)預(yù)收賬款30萬元

　　[答疑編號(hào)204110110]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』業(yè)務(wù)(1)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　2 900

　　遞延收益　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 60

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 60

　　借：遞延收益　　　　　　　　　25(100÷4)

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 25

　　業(yè)務(wù)(2)，不確認(rèn)收入，但確認(rèn)銷項(xiàng)稅額34萬元

　　業(yè)務(wù)(3)，確認(rèn)預(yù)收賬款30萬元。

　　業(yè)務(wù)(4)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貨：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　20(100×0.2)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　9(100×0.09)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　9

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 2.34