2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(11)

　　(3)2010年12月31日

　　A公司B公司

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510

　　攤銷額=[(15 000-3 000)-(2 362.92-758.22)]×6%=623.72

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　623.72

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　623.72借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510

　　貸：銀行存款　　　　　　3 510

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　 623.72

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　 623.72

　　(4)2011年12月31日

　　A公司B公司

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510

　　攤銷額=[(15 000-3 000×2)-(2 362.92-758.22-623.72)]×6%=481.14

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　481.14

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　481.14借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510

　　貸：銀行存款　　　　3 510

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　623.72

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 623.72

　　【例題9·計(jì)算分析題】A公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅率為25%。

　　(1)2009年12月1日，A公司銷售按摩椅2 000臺(tái)，每件不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元，每件成本0.2萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票已開(kāi)出。協(xié)議約定，如果購(gòu)貨方應(yīng)于12月1日付款;次年2月底前有權(quán)退貨。A公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%,即200臺(tái)。12月1日收到全部貨款存入銀行。2009年12月末未發(fā)生退貨。

　　(2)2009年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。2009年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成。

　　(3)2010年1月退回2009年12月銷售的按摩椅60臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付。

　　(4)2010年2月退回2009年12月銷售按摩椅100臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付。

　　假定銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額。

　　要求：

　　(1)編制2009年12月有關(guān)銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　(2)計(jì)算2009應(yīng)交所得稅、遞延所得稅收益和所得稅費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)判斷2010年1月退回2009年12月銷售的按摩椅60臺(tái)的業(yè)務(wù)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制2010年2月末有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　[答疑編號(hào)204110202]

　　『正確答案』