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2013注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義:第5章(5)

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  第五節(jié) 持續(xù)信息公開

  一、信息披露的內(nèi)容(記憶)

  (一)首次信息披露

  1.招股說明書。

  招股說明書中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近一期截止日后6個(gè)月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當(dāng)延長,但至多不超過1個(gè)月。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以年度末、半年度末或者季度末為截止日。招股說明書的有效期為6個(gè)月,自中國證監(jiān)會核準(zhǔn)發(fā)行申請前招股說明書最后一次簽署之日起計(jì)算。

  發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)在招股說明書上簽署書面確認(rèn)意見,保證招股說明書的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。招股說明書應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)行人公章。保薦人及其保薦代表人應(yīng)當(dāng)對招股說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查,并在核查意見上簽字、蓋章。在創(chuàng)業(yè)板上市的公司,發(fā)行人的控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)對招股說明書出具確認(rèn)意見,并簽名、蓋章。

  2.債券募集說明書

  3.上市公告書

  發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對上市公告書簽署書面確認(rèn)意見,保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

  (二)持續(xù)信息披露

  1.定期報(bào)告

  年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)會計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

  中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

  季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度第3個(gè)月、第9個(gè)月結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。第一季度季度報(bào)告的披露時(shí)間不得早于上一年度年度報(bào)告的披露時(shí)間。

上年年報(bào) 本年第一季報(bào) 本年中期報(bào)告 本年第三季報(bào) 本年年報(bào)
4月底前 4月底前 8月底前 10月底前 次年4月底前

  【例題·多選題】定期報(bào)告是上市公司進(jìn)行持續(xù)信息披露的主要形式之一。甲上市公司下列作法中,符合證券法律制度有關(guān)定期報(bào)告的規(guī)定的有( )。

  A.該公司第一季度報(bào)告的披露時(shí)間早于上一年度年度報(bào)告的披露時(shí)間

  B.該公司的中期報(bào)告在該會計(jì)年度的第7個(gè)月披露

  C.該公司的第三季度報(bào)告在該會計(jì)年度的第11個(gè)月披露

  D.該公司的年度報(bào)告在該會計(jì)年度結(jié)束之日后的第3個(gè)月披露

  『正確答案』BD

  『答案分析』上一年度報(bào)告的披露時(shí)間早于第一季度的時(shí)間,否則接不上,A錯(cuò)誤。季報(bào)要一個(gè)月編制完成,所以該公司的第三季度報(bào)告應(yīng)在該會計(jì)年度的10月底前披露,C錯(cuò)誤。

  2.臨時(shí)報(bào)告

  重大事件包括:……(7)公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動;董事長或者經(jīng)理無法履行職責(zé);(8)持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化;……(14)法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份,任一個(gè)股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán)……

  二、信息披露的事務(wù)管理(記憶)

  (一)上市公司信息披露的制度化管理

  1.制定信息披露事務(wù)管理制度。

  2.定期報(bào)告的編制、審議、披露程序和重大事件的報(bào)告、傳遞、審核、披露程序。董事會秘書負(fù)責(zé)組織定期報(bào)告的披露工作。

  3.關(guān)聯(lián)交易的審議程序。上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上的股東及其一致行動人、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司董事會報(bào)送上市公司關(guān)聯(lián)人名單及關(guān)聯(lián)關(guān)系的說明。

  4.信息披露的方式。依法必須披露的信息,應(yīng)當(dāng)在國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的媒體發(fā)布,同時(shí)將其置備于公司住所、證券交易所,供社會公眾查閱。

  (二)上市公司及其他信息披露義務(wù)人在信息披露工作中的職責(zé)

  上市公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時(shí)點(diǎn),及時(shí)履行重大事件的信息披露義務(wù):(1)董事會或者監(jiān)事會就該重大事件形成決議時(shí);(2)有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時(shí);(3)董事、監(jiān)事或者高級管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報(bào)告時(shí)。“及時(shí)”是指自起算日起或者觸及披露時(shí)點(diǎn)的2個(gè)交易日內(nèi)。在上述規(guī)定的時(shí)點(diǎn)之前出現(xiàn)下列情形之一的,上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露相關(guān)事項(xiàng)的現(xiàn)狀、可能影響事件進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn)因素:(1)該重大事件難以保密;(2)該重大事件已經(jīng)泄露或者市場出現(xiàn)傳聞;(3)公司證券及其衍生品種出現(xiàn)異常交易情況。

  【記憶提示】決議、簽署、知悉并報(bào)告;2日內(nèi);難以保密、泄密或傳聞、異常交易。

  【例題·多選題】甲上市公司正在與乙公司談合并事項(xiàng)。下列關(guān)于甲公司信息披露的表述中,正確的有( )。

  A.一旦甲公司與乙公司開始談判,甲公司就應(yīng)當(dāng)公告披露合并事項(xiàng)

  B.當(dāng)市場出現(xiàn)甲公司與乙公司合并的傳聞,并導(dǎo)致甲公司股價(jià)出現(xiàn)異常波動時(shí),甲公司應(yīng)當(dāng)公告披露合并事項(xiàng)

  C.當(dāng)甲公司與乙公司簽訂合并協(xié)議時(shí),甲公司應(yīng)當(dāng)公告披露合并事項(xiàng)

  D.當(dāng)甲公司派人對乙公司進(jìn)行盡職調(diào)查以確定合并價(jià)格時(shí),甲公司應(yīng)當(dāng)公告披露合并事項(xiàng)

  『正確答案』BC

  『答案分析』甲乙公司開始談判卻還沒有簽署協(xié)議,所以不披露,A錯(cuò)誤。D選項(xiàng)中甲對乙還在盡職調(diào)查中所以不需要披露,D錯(cuò)誤。

  (三)上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在信息披露工作中的職責(zé)

  上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。董事會秘書負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務(wù)。公司董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見,監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)提出書面審核意見。

  【例題·單選題】上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員在信息披露工作中應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的職責(zé)。下列表述中,符合證券法律制度規(guī)定的是( )。

  A.上市公司董事應(yīng)對公司年度報(bào)告簽署書面審核意見

  B.上市公司監(jiān)事應(yīng)對公司年度報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見

  C.上市公司高級管理人員應(yīng)對公司年度報(bào)告簽署書面審核意見

  D.上市公司監(jiān)事應(yīng)對公司年度報(bào)告簽署書面審核意見

  『正確答案』D

  『答案分析』公司董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見,監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)提出書面審核意見。所以ABC錯(cuò)誤。

  (四)上市公司的股東、實(shí)際控制人在信息披露中的職責(zé)

  上市公司的股東、實(shí)際控制人發(fā)生以下事件時(shí),應(yīng)當(dāng)主動告知上市公司董事會,并配合上市公司履行信息披露義務(wù):(1)持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化的;(2)法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份,任何一個(gè)股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán)的;(3)擬對上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)重組的;(4)中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

  通過接受委托或者信托等方式持有上市公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將委托人情況告知上市公司,配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

  (五)保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)在信息披露中的職責(zé)

  保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

  三、信息披露的監(jiān)督管理(了解)

  (一)中國證監(jiān)會的監(jiān)督管理

  1.監(jiān)督。

  2.檢查和調(diào)查。

  3.監(jiān)管措施。中國證監(jiān)會對信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員,上市公司的股東、實(shí)際控制人、收購人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員違反信息披露管理規(guī)定的,可以采取以下監(jiān)管措施:(1)責(zé)令改正;(2)監(jiān)管談話;(3)出具警示函;(4)將違法違規(guī)、不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布;(5)認(rèn)定為不適當(dāng)人選;(6)依法可以采取的其他監(jiān)管措施。

  【特別提示】注意采取措施的對象。

  4.處罰。

  (二)證券交易所的監(jiān)督管理

  1.復(fù)核。

  2.督促和監(jiān)督。

  3.監(jiān)管措施。責(zé)令改正、內(nèi)部通報(bào)批評、在指定報(bào)紙和網(wǎng)站上公開譴責(zé)、認(rèn)定不適當(dāng)人選、取消上市推薦人資格、要求相關(guān)責(zé)任人支付一定數(shù)額(3萬元—30萬元)的懲罰性違約金、報(bào)中國證監(jiān)會查處等監(jiān)管措施。

  四、公司信息披露的法律責(zé)任

  (一)上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員的責(zé)任分擔(dān)(記憶)

  1.上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)對公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性負(fù)責(zé),但有充分證據(jù)表明其已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的除外。

  2.上市公司董事長、經(jīng)理、董事會秘書,應(yīng)當(dāng)對公司臨時(shí)報(bào)告信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。

  3.上市公司董事長、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。

  (二)信息披露有關(guān)義務(wù)人的賠償責(zé)任分擔(dān)(運(yùn)用)

  如果披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,致使投資者在證券交易中遭受損失的,發(fā)行人、上市公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任;發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員以及保薦人、承銷的證券公司,應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外(【特別提示】注意:連帶責(zé)任,過錯(cuò)責(zé)任,舉證責(zé)任倒置);發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人有過錯(cuò)的,應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。(【特別提示】注意:連帶責(zé)任,過錯(cuò)責(zé)任,舉證責(zé)任不倒置)

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