查看匯總:2013年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)講義匯總
第六節(jié) 審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)中的監(jiān)察角色
本節(jié)主要內(nèi)容簡(jiǎn)介:
·審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部控制
·審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)的方式
·審計(jì)會(huì)員會(huì)與合規(guī)
·審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)
·審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師
·向股東報(bào)告內(nèi)部控制
一、審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部控制 (掌握)
《內(nèi)控規(guī)范》第十三條要求企業(yè)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。全部由獨(dú)立、非行政董事組成,他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。
審計(jì)委員會(huì)的職能是監(jiān)督、評(píng)估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。
就內(nèi)部控制而言:
·審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜等。
·審計(jì)委員會(huì)會(huì)得到董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制主要目標(biāo)的授權(quán)。
·審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),除非這項(xiàng)任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)或董事會(huì)承擔(dān)。
·審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述。
·審計(jì)委員會(huì)亦會(huì)收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告,以及關(guān)于內(nèi)部或外聘審計(jì)師對(duì)控制所執(zhí)行測(cè)試的結(jié)論的報(bào)告。
二、審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)的方式 (理解)
審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任由董事會(huì)明確。審計(jì)委員會(huì)的任務(wù)會(huì)因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同。
·建議審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行三次會(huì)議,并于審計(jì)周期的主要日期舉行。
·審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面一次,討論與審計(jì)相關(guān)的事宜,但無(wú)需管理層出席。
·審計(jì)委員會(huì)成員之間的不同意見如無(wú)法內(nèi)部調(diào)解,應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)解決。
·審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年對(duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核,并就必要的人員變更向董事會(huì)報(bào)告。
三、審計(jì)委員會(huì)與合規(guī) (理解)
審計(jì)委員會(huì)的主要活動(dòng)之一是核查對(duì)外報(bào)告規(guī)定的遵守情況。審計(jì)委員會(huì)一般有責(zé)任確保公司履行了對(duì)外報(bào)告義務(wù),并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況,對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核。
管理層的責(zé)任是編制財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)師的責(zé)任是編制審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)。
四、審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì) (掌握)
審計(jì)委員會(huì)的義務(wù)是確保充分且有效的內(nèi)部控制。
·負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作。監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計(jì)的有效性,并批準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘。它還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事會(huì)主席接觸,并負(fù)有向?qū)徲?jì)委員會(huì)說明的責(zé)任。審計(jì)委員會(huì)復(fù)核及評(píng)估年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)委員會(huì)收到關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門工作的定期報(bào)告,復(fù)核和監(jiān)察管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)。
·確保內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議已執(zhí)行。
·審計(jì)委員會(huì)有助于保持內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)壓力或干涉的獨(dú)立性,確保內(nèi)部審計(jì)部門正在有效運(yùn)作。
·在四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核,即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。
內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)描述 | 具體說明 |
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) | (1)組成:內(nèi)部審計(jì)職能部門的組成,取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍和風(fēng)險(xiǎn)概況,以及董事會(huì)為審計(jì)部門分配的責(zé)任。 (2)獨(dú)立性: ·對(duì)所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性; ·直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告; ·如果主管審計(jì)師向高管報(bào)告日常行政事務(wù),董事會(huì)必須采取額外措施保證這種報(bào)告關(guān)系不會(huì)影響?yīng)毩⑿裕?BR>(3)審計(jì)師擁有相應(yīng)的權(quán)力。必須擁有針對(duì)企業(yè)內(nèi)的所有大業(yè)務(wù)部門、部門及職能進(jìn)行檢查的權(quán)力,與企業(yè)的任何人員直接進(jìn)行溝通的權(quán)力,以及使用審計(jì)工作所需的所有的記錄、文檔或數(shù)據(jù)的權(quán)力。董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間進(jìn)行清晰的溝通,這對(duì)于及時(shí)地確認(rèn)及糾正內(nèi)部控制及運(yùn)營(yíng)管理的不足之處是最重要的。 (4)具備必要的知識(shí)、技能和訓(xùn)練,以熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。 (5)培訓(xùn)和再教育 |
內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中的地位 | 內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是,獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評(píng)價(jià)企業(yè)的活動(dòng),以維持或改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。 (1)必須了解企業(yè)的策略方向、目標(biāo)、產(chǎn)品、服務(wù)和程序。 (2)審計(jì)師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)以及高級(jí)管理層報(bào)告。 (3)內(nèi)部審計(jì)師必須保持客觀和獨(dú)立,不受任何約束。 (4)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)被允許直接與外聘審計(jì)師溝通。 |
內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍 | (1)基本職能:評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)及行政控制的可靠性、充分性及有效性。以及確保銀行的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄,正確地保護(hù)資產(chǎn),及確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自己的政策,以及管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E,來應(yīng)對(duì)控制的不足。 (2)擴(kuò)展職能:為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議,幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法,在兼并、收購(gòu)和轉(zhuǎn)型活動(dòng)中發(fā)揮作用。 完成職能的要求:內(nèi)部審計(jì)部門的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃,并被復(fù)核和記錄。 |
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 | (1)報(bào)告的內(nèi)容:通常審計(jì)報(bào)告包括工作目標(biāo)、審計(jì)師已實(shí)施的程序概述、審計(jì)意見及建議。 ·審計(jì)工作的目標(biāo)為報(bào)告使用者說明了復(fù)核的目的。 ·審計(jì)師已實(shí)施的程序概述,說明了審計(jì)師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見及所提出的建議的證據(jù)。 ·審計(jì)意見對(duì)接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總結(jié)。 ·審計(jì)師的建議突出說明了控制上的不足之處,并提出矯正措施的建議。 (2)報(bào)告的程序:內(nèi)部審計(jì)師 → 部門主管(定稿)→有決策權(quán)的管理者 → 跟進(jìn) |
內(nèi)部審計(jì)的外包 | (1)就任何外包安排來說,企業(yè)應(yīng)指定一名雇員(一般是內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理或總監(jiān)),并且他應(yīng)保持獨(dú)立性,并負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系。 (2)企業(yè)一般簽訂內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議,通過聘用服務(wù)提供商,協(xié)助缺乏工作所需的專門技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員,來提高運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)效率。 |
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