2013年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎講義(30)

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第四節(jié)　企業(yè)內部控制評價的程序

　　本節(jié)主要內容簡介

　　·內部控制評價的程序

　　·內部控制缺陷的認定

　　·內部控制評價報告

　　內部控制自我評價

　　·內部控制自我評價由董事會和管理層實施

　　·具體內容圍繞內控五要素、《內控規(guī)范》、《配套指引》

　　·內容確定后，要制定內部控制程序，進行全面評價(財務報告內部控制和非財務報告內部控制)

　　·要為內部控制評價工作形成工作底稿

　　·在年報中披露內部控制自我評價報告

　　·董事會對評價報告的真實性負責

　　一、內部控制評價的程序

 

　　(一)制定評價控制方案

　　企業(yè)可以授權審計部門或專門機構負責內部控制評價組織的實施工作。

　　該評價部門或機構應具備以下條件：(1)能夠獨立行使對內部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力;(2)具備與監(jiān)督和評價內部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);(3)與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內部控制系統(tǒng)方面應當保持協(xié)調一致，在工作中相互配合、相互制約;(4)能夠得到企業(yè)董事會和經理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領導和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。

　　表8-2 內部控制工作評價項目計劃

　　(二)組成評價工作組

　　評價工作組成員應具備獨立性、業(yè)務勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及吸收企業(yè)內部相關機構熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負責人或業(yè)務骨干參加。

　　表8-3列示具體內控評價工作中的職責分工的模版。

　　·對于擁有內部審計部門的企業(yè)來說，內審部很大可能也同樣地擔當內部控制評價組的工作。

　　·如果企業(yè)決定利用外聘會計師事務所為其提供內部控制評價服務，根據(jù)《內控規(guī)范》的要求，這所事務所不應同時為企業(yè)提供內部控制的審計服務。

　　表8—3內控評價工作中的職責分工