2013年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)講義(30)

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第四節(jié)　企業(yè)內(nèi)部控制評價的程序

　　本節(jié)主要內(nèi)容簡介

　　·內(nèi)部控制評價的程序

　　·內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

　　·內(nèi)部控制評價報告

　　內(nèi)部控制自我評價

　　·內(nèi)部控制自我評價由董事會和管理層實施

　　·具體內(nèi)容圍繞內(nèi)控五要素、《內(nèi)控規(guī)范》、《配套指引》

　　·內(nèi)容確定后，要制定內(nèi)部控制程序，進(jìn)行全面評價(財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制)

　　·要為內(nèi)部控制評價工作形成工作底稿

　　·在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告

　　·董事會對評價報告的真實性負(fù)責(zé)

　　一、內(nèi)部控制評價的程序

 

　　(一)制定評價控制方案

　　企業(yè)可以授權(quán)審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價組織的實施工作。

　　該評價部門或機構(gòu)應(yīng)具備以下條件：(1)能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力;(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);(3)與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約;(4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。

　　表8-2 內(nèi)部控制工作評價項目計劃

　　(二)組成評價工作組

　　評價工作組成員應(yīng)具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干參加。

　　表8-3列示具體內(nèi)控評價工作中的職責(zé)分工的模版。

　　·對于擁有內(nèi)部審計部門的企業(yè)來說，內(nèi)審部很大可能也同樣地?fù)?dān)當(dāng)內(nèi)部控制評價組的工作。

　　·如果企業(yè)決定利用外聘會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)，根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，這所事務(wù)所不應(yīng)同時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計服務(wù)。

　　表8—3內(nèi)控評價工作中的職責(zé)分工