查看匯總:2013年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)講義匯總
第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的審計
本節(jié)主要內(nèi)容簡介:
·內(nèi)部控制的審計要求
·注冊會計師的責(zé)任與角色
一、內(nèi)部控制的審計要求 (掌握)
內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。
上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計師事務(wù)所,根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出據(jù)審計報告。
·會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。
·上市公司聘請的會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。
·有關(guān)規(guī)定將自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳交易所主板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
【注意】《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務(wù)的會計師事務(wù)所,不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。
二、注冊會計師的責(zé)任與角色(掌握)
一般情況下,如果企業(yè)的財務(wù)報表的年末為12月31日,通常此日也會定為基準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中重申:
·企業(yè)董事會的責(zé)任:建立健全和有效實施內(nèi)部控制,評價內(nèi)部控制的有效性。
·注冊會計師的責(zé)任:在實施審計工作的基礎(chǔ)上,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證。
注冊會計師應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》以及其他有關(guān)的審計準(zhǔn)則的要求,計劃和實施審計工作,評價控制缺陷,從而整合其對內(nèi)部控制有效性的意見。注冊會計師會對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,如果在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷,將會在其內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
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