2013年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)講義(31)

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第五節(jié)　企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)

　　本節(jié)主要內(nèi)容簡(jiǎn)介：

　　·內(nèi)部控制的審計(jì)要求

　　·注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與角色

　　一、內(nèi)部控制的審計(jì)要求 (掌握)

　　內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

　　上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)符合資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出據(jù)審計(jì)報(bào)告。

　　·會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。

　　·上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。

　　·有關(guān)規(guī)定將自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳交易所主板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

　　【注意】《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評(píng)價(jià)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與角色(掌握)

　　一般情況下，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的年末為12月31日，通常此日也會(huì)定為基準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中重申：

　　·企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。

　　·注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及其他有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則的要求，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，評(píng)價(jià)控制缺陷，從而整合其對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會(huì)在其內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。