2013年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)講義(29)

　　七、擔(dān)保業(yè)務(wù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第l2號一擔(dān)保業(yè)務(wù)》

　　擔(dān)保：是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。

 

　　(一)風(fēng)險：

　　·企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批而導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受法律責(zé)任;

　　·對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;

　　·被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過程中存在舞弊行為而導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)的利益受損。

　　(二)關(guān)鍵的內(nèi)部控制

　　業(yè)務(wù)流程

 

　　關(guān)鍵控制點及措施

　　八、業(yè)務(wù)外包——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號-業(yè)務(wù)外包》

　　業(yè)務(wù)外包：是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織(即承包方)完成的經(jīng)營行為。

　　(一)風(fēng)險：

　　·外包范圍和價格確定不合理;

　　·承包方選擇不當(dāng)、業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣;

　　·業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為。

　　(二)關(guān)鍵的內(nèi)部控制：

　　控制措施包括：

　　①明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)過程監(jiān)控，避免核心業(yè)務(wù)外包;

　�、诮�立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，如重大業(yè)務(wù)外包決策應(yīng)由總會計師、分管會計工作負(fù)責(zé)人參與，報董事會或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)審批;明確選擇承包方的方式、標(biāo)準(zhǔn)及條件以及應(yīng)用于選擇承包方時的有關(guān)保密工作;

　　③應(yīng)用《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第l5號一全面預(yù)算》的管控措施確保外包方案的可行性;

　�、軕�(yīng)用《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第l6號一合同管理》的管控措施明確外包內(nèi)容、承包方與企業(yè)雙方的責(zé)任與義務(wù)，服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、保密協(xié)議等條款;

　　⑤建立與承包方的溝通與協(xié)凋，及時搜集相關(guān)信息以便有效地解決業(yè)務(wù)過程存在的問題;

　�、迣χ卮笸獍鼧I(yè)務(wù)或各種意外情況做出預(yù)計及建立應(yīng)急機(jī)制;

　�、咄獍鼧I(yè)務(wù)的費用結(jié)算和會計處理;

　�、鄬Τ邪�方履約能力的持續(xù)評估，若有重大違約行為，應(yīng)及時終止合同;

　�、釕�(yīng)用如同項目工程中的驗收工作。

　　九、財務(wù)報告——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第l4號-財務(wù)報告》

　　(一)風(fēng)險

　　·企業(yè)財務(wù)報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損;

　　·企業(yè)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序;

　　·企業(yè)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。

　　(二)關(guān)鍵的內(nèi)部控制