2007年注會(huì)預(yù)測(cè):會(huì)計(jì) 審計(jì) 財(cái)管
2007年注會(huì)1—3章網(wǎng)校講義 4—5章網(wǎng)校講義 6—10章網(wǎng)校講義
（三）判斷題
1．【答案】√
【解析】應(yīng)有關(guān)注的目的，
教材有最新的明確的文字表述。
2．【答案】√
【解析】“保密”職業(yè)道德規(guī)范的具體要求。
3．【答案】√
【解析】技術(shù)準(zhǔn)則的具體要求，教材有最新的明確的文字表述。
4．【答案】√
【解析】維護(hù)獨(dú)立性的防范措施思想，教材有最新的明確的文字表述。
5．【答案】√
【解析】獨(dú)立性對(duì)接受或延續(xù)一項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體要求，教材有最新的明確的文字表述。
6．【答案】√
【解析】形式獨(dú)立性的要求，教材有最新的明確的文字表述。
7．【答案】√
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范獨(dú)立性的措施要求，教材有最新的明確的文字表述。
8．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
9．【答案】√
【解析】業(yè)務(wù)期間的基本概念，教材有最新的明確的文字表述。
10．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
11．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
12．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
13．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
14．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
15．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
16．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
17．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
18．【答案】√
【解析】獨(dú)立性原則的基本要求。
19．【答案】√
【解析】或有收費(fèi)的危害性。
20．【答案】√
【解析】支付或收取傭金對(duì)職業(yè)形象影響。
（四）簡(jiǎn)答題
1．【答案】（1）獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專(zhuān)業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專(zhuān)業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害；
（2）總體原則要求：對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶(hù)；對(duì)于向非審計(jì)客戶(hù)提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒(méi)有明確限定于指定的使用者使用，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶(hù)；對(duì)于向非審計(jì)客戶(hù)提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶(hù)，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶(hù)內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。
2．【答案】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從三個(gè)方面來(lái)構(gòu)建一套維護(hù)獨(dú)立性的防范措施：（1）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施；（2）鑒證客戶(hù)內(nèi)部的防范措施；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的總體防范措施和承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)的具體防范措施。
3．【答案】鑒證業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，除非預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生。如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專(zhuān)業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報(bào)告二者之中時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。
4．【答案】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是高度專(zhuān)業(yè)性的服務(wù)，消費(fèi)者無(wú)法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)服務(wù)做出類(lèi)似于工商業(yè)領(lǐng)域?qū)ν馓峁┑漠a(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量和價(jià)格的評(píng)價(jià)和判斷——至少不能同等程度上做出類(lèi)似評(píng)價(jià)或判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)——特別是低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨很大的時(shí)間和預(yù)算壓力，往往導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，最終降低其服務(wù)質(zhì)量，而且有可能削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。
5．【答案】（1）或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。例如，審計(jì)客戶(hù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，否則就不付費(fèi)，這屬于收費(fèi)與否型的或有收費(fèi)：審計(jì)客戶(hù)按照審計(jì)后的凈利潤(rùn)水平高低付費(fèi)，這屬于收費(fèi)水平型的或有收費(fèi)。
（2）或有收費(fèi)在鑒證業(yè)務(wù)中危害很大。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)與否或多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲得收費(fèi)或多收費(fèi)，往往會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，做出有違社會(huì)公眾利益的行為。
6．【答案】會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶(hù)而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶(hù)而收取傭金。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。因?yàn)�，一方面，如果�?huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了招攬業(yè)務(wù)而向推薦方支付傭金，或因向第三方推薦客戶(hù)而收取傭金，就相當(dāng)于支付傭金的一方的業(yè)務(wù)收費(fèi)降低，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。另一方面，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金，很容易導(dǎo)致形式上的不獨(dú)立，降低行業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。
7．【答案】（1）會(huì)計(jì)事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)；（2）會(huì)計(jì)事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)；（3）不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)，提供其他服務(wù)尚未受到限制。
8．【答案】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜刊登廣告，主要有三條理由：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估；（2）廣告可能威脅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的精神；（3）廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。
9．【答案】W會(huì)計(jì)師事務(wù)所維護(hù)其獨(dú)立性的措施：
（1）安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核；（2）定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；（3）與鑒證客戶(hù)的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問(wèn)題；（4）向鑒證客戶(hù)的審計(jì)委員或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍；（5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶(hù)行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序；（6）將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。
10．【答案】（1）會(huì)損害獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的部分審計(jì)收費(fèi)與X銀行股票發(fā)行上市目標(biāo)掛鉤，已構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)；（2）不會(huì)損害獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與X銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益；（3）會(huì)損害獨(dú)立性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩剑唬?）會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間（2004年）前兩年內(nèi)擔(dān)任X銀行審計(jì)部經(jīng)理；（5）會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助X銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅非常重大，只有將注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組；（6）不會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不是X銀行的高級(jí)管理人員，對(duì)年報(bào)審計(jì)對(duì)象沒(méi)有直接重大影響。
| 資料類(lèi)別： |
07年注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[職業(yè)規(guī)范體系] |
| 資料格式： |
WORD格式 |
| 資料來(lái)源： |
考試吧 (Exam8.com) |
| 資料下載： |
點(diǎn)擊此處下載>> |
推薦：2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課
點(diǎn)擊察看詳情>>
更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)：考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師
