07年注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[職業(yè)規(guī)范體系]

 2007年注會(huì)預(yù)測(cè):會(huì)計(jì)　審計(jì)　財(cái)管

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（四）簡(jiǎn)答題
1．簡(jiǎn)述獨(dú)立性的含義及其總體原則要求？

（教材P24和P27）
2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員從哪些方面考慮來(lái)構(gòu)建一套維護(hù)獨(dú)立性的防范措施？（教材P28-29）
3．簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)期間的含義？ （教材P29）
4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)為什么不能實(shí)施競(jìng)爭(zhēng)壓價(jià)？（教材P38）
5．什么是或有收費(fèi)？會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么不能進(jìn)行或有收費(fèi)？（教材P38）
6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么不能收取或支付傭金？（教材P38-39）
7．在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能執(zhí)行哪些不相容業(yè)務(wù)？（教材P39）
8．在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)
務(wù)？（教材P42）
9．W會(huì)計(jì)師事務(wù)所已接受委托正準(zhǔn)備對(duì)其長(zhǎng)期服務(wù)的審計(jì)客戶進(jìn)行審計(jì)，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所將如何維護(hù)其獨(dú)立性？（教材P29）
10．X銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2004年度、2005年度和2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2006年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：
(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。
(2)2005年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購(gòu)置辦公用房。
(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事。
(4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2003年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理。
(5)審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2005年以來(lái)一直協(xié)助X銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
(6)審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2003年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。
【要求】
請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

五、強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析
（一）單項(xiàng)選擇題
1．【答案】A
【解析】對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員都要求獨(dú)立于客戶。
2．【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
3．【答案】C
【解析】業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專(zhuān)業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報(bào)告二者之間時(shí)間孰晚為準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C正確。
4．【答案】A
【解析】在選項(xiàng)A中，事務(wù)所租用鑒證客戶門(mén)面是承接業(yè)務(wù)前，雙方之間現(xiàn)在不存在經(jīng)營(yíng)關(guān)系；選項(xiàng)B、C、D的情形是典型的經(jīng)營(yíng)關(guān)系。
5．【答案】D
【解析】在選項(xiàng)D中，書(shū)面承諾不能將威脅獨(dú)立性的影響降低至可接受水平。
6．【答案】D
【解析】在選項(xiàng)D中，將高級(jí)管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨(dú)立性的影響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。
7．【答案】A
【解析】在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因第三利益使用客戶信息，在選項(xiàng)B、C、D情況下可以披露。
8．【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)；選項(xiàng)B，事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)C，這里的“專(zhuān)家”是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外，在某一領(lǐng)域具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位。
9．【答案】B
【解析】不能廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)的三個(gè)理由。
10．【答案】B
【解析】審計(jì)年報(bào)與代編年報(bào)屬于不相容業(yè)務(wù)。
11．【答案】D
【解析】選項(xiàng)D比較科學(xué)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
12．【答案】D
【解析】選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，也不得抵毀同行。
13．【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，違反專(zhuān)業(yè)勝任能力要求；選項(xiàng)B，屬于或有收費(fèi)；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能對(duì)自己能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
14．【答案】D
【解析】根據(jù)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則要求，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法勝任則應(yīng)拒絕接受委托或終止約定。
（二）多項(xiàng)選擇題
1．【答案】A、B、C、D
【解析】職業(yè)道德基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。
2．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
3．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
4．【答案】A、B、C
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
5．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
6．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
7．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
8．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
10．【答案】A、B、C
【解析】出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告不能消除威脅獨(dú)立性的影響。
11．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
12．【答案】A、B、C
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施消除威脅獨(dú)立性的影響，沒(méi)有必要撤出該項(xiàng)業(yè)務(wù)。
13．【答案】A、C
【解析】在選項(xiàng)B中，與審計(jì)委員會(huì)討論獨(dú)立性不能消除威脅獨(dú)立性的影響；在選
項(xiàng)D中，撤出該項(xiàng)業(yè)務(wù)也沒(méi)有必要。
14．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
15．【答案】A、D
【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力做廣告宣傳，不能允許其他單位或個(gè)人以本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。
16．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)要保持獨(dú)立性，以下四個(gè)選項(xiàng)都屬于鑒證業(yè)務(wù)。
17．【答案】A、B、C、D
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)時(shí)維護(hù)獨(dú)立性的具體措施。
18．【答案】A、B、C、D
【解析】選項(xiàng)A是半年前曾在委托單位任職，一般認(rèn)為存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿�；選項(xiàng)B因經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而影響?yīng)毩⑿裕贿x項(xiàng)C存在自我評(píng)價(jià)關(guān)系而影響?yīng)毩⑿裕贿x項(xiàng)D存在關(guān)聯(lián)關(guān)系而影響?yīng)毩⑿浴?/P>

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