一級建造師考試《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》精講講義(五)

　　( 五 ) 項目資本金現(xiàn)金流量表中投資借款的處理

　　在項目資本金現(xiàn)金流量表中投資只計項目資本金，投資借款不作為現(xiàn)金流入，但借款本金的償還及利息支付則計入現(xiàn)金流出。

　　( 六 ) 維持運營投資在現(xiàn)金流量表中將其作為現(xiàn)金流出，參與內(nèi)部收益率等指標(biāo)的計算。同時，也應(yīng)反映在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中，參與財務(wù)生存能力分析。

　　lZl0l042　掌握財務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素3-4

　　三、經(jīng)營成本

　　( 一 ) 總成本

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費十工資及福利費十修理費十折舊費十?dāng)備N費十財務(wù)費用 ( 利息支出 ) 十其他費用

　　1. 外購原材料、燃料及動力價格是在選定價格體系下的預(yù)測價格，該價格應(yīng)按到廠價格計，并考慮運輸及倉儲損耗。

　　2. 工資及福利費：通常包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼， 職工福利費，以及醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。

　　3. 修理費可直接按固定資產(chǎn)原值 ( 扣除所含的建設(shè)期利息 ) 或折舊額的一定百分?jǐn)?shù)估算

　　4. 折舊費固定資產(chǎn)折舊費

　　5. 攤銷費： 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀�。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。

　　其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法 , 不計殘值 , 攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。

　　6. 利息支出估算包括長期借款利 息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。需要引起注意的是 , 在生產(chǎn)經(jīng)營期利息是可以進(jìn)人總成本的 , 因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。

　　7. 其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用 , 系指制造費用、管理費用和營業(yè)費用中分別扣除工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費以后的其余部分 , 應(yīng)計人生產(chǎn)總成本費用的其他所有費用。產(chǎn)品出口退稅和減免稅項目按規(guī)定不能抵扣的進(jìn)項稅額也可包括在內(nèi)。

　　( 二 ) 經(jīng)營成本

　　主要用于項目財務(wù)評價的現(xiàn)金流量分析。

　　經(jīng)營成本作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分 , 是從投資方案本身考察的 , 在一定期間 ( 通常為一年 ) 內(nèi)由于生產(chǎn) 和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。按下式計算 :

　　經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

　　或經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+ 修理費 + 其他費用

　　經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。

　　四、稅金

　　項目財務(wù)評價中涉及的稅費

　　1. 從銷售收入中扣除的營業(yè)稅金及附加和增值稅。營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。增值稅是價外稅 , 納稅人交稅 , 最終由消費者負(fù)擔(dān) , 因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。

　　2. 計人總成本費用的進(jìn)口材料的關(guān)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅。

　　3. 計入建設(shè)投資的引進(jìn)技術(shù)、設(shè)備材料的關(guān)稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

　　4. 從利潤中扣除的所得稅。

　　1Z101050　掌握建設(shè)項目周期

　　1Z101050 基本建設(shè)前期工作內(nèi)容

　　基本建設(shè)的每個建設(shè)項目都是從醞釀、構(gòu)想開始 , 通過可行性研究決策之后 , 進(jìn)入項目設(shè)計和施工階段 , 直至竣工驗收 , 交付使用或生產(chǎn)運營。