一級(jí)建造師考試《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》精講講義(五)

　　lZl0l041　掌握財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類

　　12101040 財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素

　　本目?jī)?nèi)容重點(diǎn)是財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量及其主要構(gòu)成

　　掌握財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量的分類、構(gòu)成及其基本要素

　　lZl0l041 掌握財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類

　　建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金流量表具體內(nèi)容隨項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的范圍和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法不同, 一般分為：

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表

　　國民經(jīng)濟(jì)效益費(fèi)用流量表

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表按其評(píng)價(jià)的角度不同分為：

　　①項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表

　�、陧�(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表

　�、弁顿Y各方現(xiàn)金流量表

　　④財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。

　　一、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表

　　項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表是以項(xiàng)目為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它將項(xiàng)目建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，通過項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等評(píng)價(jià)指標(biāo)。反映項(xiàng)目的獲利能力。

　　二、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表

　　項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表是從項(xiàng)目法人 ( 或投資者整體 ) 角度出發(fā)，以項(xiàng)目資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ) , 用以計(jì)算投資各方收益率。

　　四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。

　　lZl0l042　掌握財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素1-2

　　lZl0l042 掌握財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

　　構(gòu)成經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量的基本要素包括：營(yíng)業(yè)收入、投資、經(jīng)營(yíng)成本、稅金

　　一、營(yíng)業(yè)收入

　　( 一 )營(yíng)業(yè)收入是指項(xiàng)目建成投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。即：

　　營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量 ( 或服務(wù)量 )×產(chǎn)品單價(jià) ( 或服務(wù)單價(jià) )

　　1. 產(chǎn)品年銷售量 ( 或服務(wù)量 ) 的確定

　　根據(jù)企業(yè)的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和各年的運(yùn)營(yíng)負(fù)荷確定年產(chǎn)量 ( 服務(wù)量 )。為計(jì)算簡(jiǎn)便，年生產(chǎn)量即為年銷售量。

　　2. 產(chǎn)品 ( 或服務(wù) ) 價(jià)格的選擇

　　產(chǎn)品價(jià)格一般采用出廠價(jià)格，即 :

　　產(chǎn)品出廠價(jià)格=目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格一運(yùn)雜費(fèi)

　　對(duì)于供出口的產(chǎn)品，應(yīng)先按國際目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格扣減海外運(yùn)雜費(fèi)并考慮其他因素影響后，確定離岸價(jià)格 , 然后換算為出廠價(jià)格;如果其銷售價(jià)格選擇離岸價(jià)格，則應(yīng)同時(shí)將由項(xiàng)目到口岸的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)人成本。

　　( 二 ) 補(bǔ)貼收入

　　包括：先征后返的增值稅、定額補(bǔ)貼、財(cái)政扶持給予的其他形式的補(bǔ)貼。不包括企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　補(bǔ)貼收入同營(yíng)業(yè)收入一樣，應(yīng)列入項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。