一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=4200-4200×2/30=3920(萬(wàn)元)，2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=3920-3920×2/30=3658.67(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得成本=30+0.6=30.6(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】2012年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/10×5.5=900(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】壞賬準(zhǔn)備期末余額=300+(150-50)=400(萬(wàn)元)，應(yīng)收賬款期末賬面價(jià)值=4500-400=4100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面余額4500萬(wàn)元。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)付職工薪酬2012年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600(萬(wàn)元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】2012年12月31日預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí)，由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將其扣除。2012年12月31日預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額100=0。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000+2000×4%=2080(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】2012年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600/5=480(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額=200-0=200(萬(wàn)元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】該經(jīng)營(yíng)虧損不是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但從性質(zhì)上可以減少未來(lái)期間企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】2011年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為26萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為28萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(28-26)×25%=0.5(萬(wàn)元)，2012年年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(32-26)×25%-0.5=1(萬(wàn)元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年12月31日賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-400)×25%=12.5(萬(wàn)元)。2012年年末賬面價(jià)值=500-500×2/10=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(400-320)×25%-12.5=7.5(萬(wàn)元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】A公司2012年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可以稅前扣除的金額0=1500(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】甲公司B專利技術(shù)2012年12月31日賬面價(jià)值=4000-4000/10×1/2=3800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=3800×150%或者=4000×150%-4000/10×1/2×150%=5700(萬(wàn)元)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5700-3800=1900(萬(wàn)元)，但是不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，不確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(150-120)×25%=7.5(萬(wàn)元)，本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(300-260)×25%-5=5(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄;

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　所得稅費(fèi)用 2.5

　　所得稅費(fèi)用在貸方，減少所得稅費(fèi)用，所以遞延所得稅收益是2.5萬(wàn)元。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=120×25%-4=26(萬(wàn)元)，其中對(duì)應(yīng)資本公積的金額=30×25%=7.5(萬(wàn)元)，本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%-8=17(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 26

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 17

　　所得稅費(fèi)用 1.5

　　資本公積——其他資本公積 7.5

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)×(1-40%)×25%=60(萬(wàn)元)。

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