二、多項選擇題

　　1.大海公司2012年1月1日存貨跌價準備余額為10萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備2萬元。2012年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失允許稅前扣除。則下列表述中正確的有( )。

　　A.大海公司2012年12月31日計提存貨跌價準備12萬元

　　B.大海公司2012年12月31日存貨賬面價值為70萬元

　　C.大海公司2012年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為70萬元

　　D.大海公司2012年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為90萬元

　　2.甲公司2011年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限及凈殘值與會計相同。2012年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2013年12月31日該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進一步的減值。則下列說法中正確的有( )。

　　A.2012年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

　　B.2012年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為270萬元

　　C.2013年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

　　D.2013年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為225萬元

　　3.下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了200萬元的預(yù)計負債。則該預(yù)計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債100萬元，則該項預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

　　C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

　　D.企業(yè)當期期末確認應(yīng)付職工薪酬1500萬元，按照稅法規(guī)定可以于當期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1500萬元

　　4.下列關(guān)于負債的計稅基礎(chǔ)基本理解的表述中正確的有( )。

　　A.負債的計稅基礎(chǔ)代表的是在未來期間可予稅前扣除的總金額

　　B.負債的計稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額

　　C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)表示未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　D.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　5.下列各項產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為450萬元

　　B.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)為30萬元

　　C.交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提預(yù)計負債的賬面價值為20萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元

　　6.下列說法中，正確的有( )。

　　A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)加計攤銷部分不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.長期股權(quán)投資如果打算長期持有，則一般不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

　　C.預(yù)收賬款不可能產(chǎn)生暫時性差異

　　D.企業(yè)合并時不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

　　7.下列各項應(yīng)確認遞延所得稅負債的有( )。

　　A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資(長期持有)，初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于初始投資成本

　　C.分期收款方式形成的長期應(yīng)收款

　　D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(長期持有)，因被投資單位其他權(quán)益變動而確認調(diào)增的長期股權(quán)投資

　　8.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債可能對應(yīng)的科目有( )。

　　A.所得稅費用

　　B.商譽

　　C.資本公積

　　D.營業(yè)外收入

　　9.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價值模式進行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年12月31日已經(jīng)使用4年，2011年12月31日公允價值為1400萬元，2012年12月31日公允價值為1500萬元。假設(shè)稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計量，且房產(chǎn)自用時的折舊政策與稅法一致。下列關(guān)于甲公司確認計量表述中，正確的有( )。

　　A.2012年12月31日遞延所得稅負債賬面余額為125萬元

　　B.2012年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額125萬元

　　C.2012年確認遞延所得稅負債對應(yīng)的所得稅費用為75萬元

　　D.2011年確認遞延所得稅負債對應(yīng)的所得稅費用為50萬元

　　10.下列各項投資收益中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項目有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　B.國債的利息收入

　　C.長期股權(quán)投資持有期間獲得收益

　　D.持有至到期投資轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　11.下列項目中會影響資產(chǎn)負債表期末遞延所得稅負債賬面價值的有( )。

　　A.期初遞延所得稅負債

　　B.本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債

　　C.投資企業(yè)對采用權(quán)益法核算并打算長期持有的長期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益

　　D.本期應(yīng)付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標準的部分

　　12.企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用，正確的處理方法有 ( )。

　　A.一般情況下計入利潤表

　　B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入留存收益

　　C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入資本公積(其他資本公積)

　　D.合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益導致的合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其按照稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，同時調(diào)整所得稅費用，但特殊情況的除外

　　13.長江公司于2013年6月30日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計量。該建筑物的成本為2500萬元，會計和稅法均按照年限平均法計提折舊。該建筑物已提折舊500萬元，預(yù)計尚可使用年限為8年，凈殘值為0，當日公允價值為2050萬元。2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2100萬元，長江公司適用的所得稅稅率為25%，根據(jù)上述事項，不考慮其他因素，下列長江公司2013年相關(guān)處理中正確的有( )。

　　A.2013年12月31日長江公司該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2100萬元，計稅基礎(chǔ)為1875萬元

　　B.2013年因該投資性房地產(chǎn)計入公允價值變動損益的金額為50萬元

　　C.2013年因該投資性房地產(chǎn)計入資本公積的金額為12.5萬元

　　D.2013年因該投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債的金額為56.25萬元

　　14.企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費用的有(　　)。

　　A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B.非同一控制下的企業(yè)合并中，被投資企業(yè)可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異

　　C.計提資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生的暫時性差異

　　D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　15.A公司為2011年新成立的公司，2011年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。2012年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。2012年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2012年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2013年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2013年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2013年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有( )。

　　A.2011年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元

　　B.2012年末利潤表的所得稅費用為0萬元

　　C.2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元

　　D.2012年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元

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