三、判斷題

　　1.所得稅會計(jì)是針對會計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。()

　　答案：√

　　2.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。()

　　答案：×

　　解析：對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

　　3.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。()

　　答案：×

　　解析：企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不為0。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

　　4.對于應(yīng)付職工薪酬，超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。()

　　答案：×

　　解析：稅法對于合理的應(yīng)付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　5.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。()

　　答案：×

　　解析：對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計(jì)稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　6.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。()

　　答案：×

　　解析：對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。

　　7.暫時性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。()

　　答案：√

　　8.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。()

　　答案：×

　　解析：應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　9.若資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時性差異。()

　　答案：×

　　解析：資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異。

　　10.對于超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，由于該類費(fèi)用在發(fā)生時按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價值0與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時性差異。()

　　答案：√

　　11.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。()

　　答案：×

　　解析：非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　12.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。()

　　答案：×

　　解析：與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

　　13.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。()

　　答案：√

　　14.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費(fèi)用。()

　　答案：√

　　15.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。()

　　答案：×

　　解析：企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

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