二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當(dāng)期可以稅前扣除的金額

　　B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%

　　C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

　　D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計折舊和減值準(zhǔn)備后的金額

　　答案：BC

　　解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項(xiàng)A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項(xiàng)D錯誤。

　　2.下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有()

　　A.折舊方法不同

　　B.折舊年限不同

　　C.預(yù)計凈殘值不同

　　D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　答案：ABCD

　　解析：固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

　　3.甲公司2009年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。假定計提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進(jìn)一步的減值，則下列說法中正確的有()。

　　A.2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

　　B.2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為270萬元

　　C.2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

　　D.2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為225萬元

　　答案：BC

　　解析：2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180(萬元)，選項(xiàng)A錯誤;2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10=270(萬元)，選項(xiàng)B正確;2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140(萬元)，選項(xiàng)C正確;2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240(萬元)，選項(xiàng)D錯誤。

　　注：固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)將其扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值(若有殘值還應(yīng)扣除其殘值)在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

　　4.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有()。

　　A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

　　B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24萬元

　　C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為23.6萬元

　　D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為23.6萬元

　　答案：ABD

　　解析：2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎(chǔ)=24×150%=36(萬元);2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23.6(萬元)，計稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35.4(萬元)。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

　　5.下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有()。

　　A.預(yù)收賬款項(xiàng)目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異

　　B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

　　C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

　　D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　答案：BC

　　解析：預(yù)收賬款，會計上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項(xiàng)A不正確;提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項(xiàng)D錯誤。

　　6.下列項(xiàng)目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

　　A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.國債利息收入

　　C.超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

　　D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

　　答案：ABD

　　解析：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　7.下列各項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。

　　A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

　　C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

　　D.超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

　　答案：BC

　　解析：選項(xiàng)A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　8.下列各項(xiàng)有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有()。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計入當(dāng)期損益

　　D.滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進(jìn)行折現(xiàn)

　　答案：AC

　　解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅

　　(1)企業(yè)合并

　　(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項(xiàng)D錯誤。

　　9.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目有()。

　　A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益

　　B.國債的利息收入

　　C.長期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益

　　D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出

　　答案：BCD

　　解析：國債利息收入免交所得稅，需要進(jìn)行納稅調(diào)減;稅法對于長期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出，按照稅費(fèi)規(guī)定允許加計扣除50%，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

　　10.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有()。

　　A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

　　C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

　　D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

　　答案：AB

　　解析：選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會計分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅負(fù)債

　　11.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預(yù)計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預(yù)計凈殘值，與會計一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說法中正確的有()。

　　A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異900萬元

　　B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元

　　C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元

　　D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬元

　　答案：BC

　　解析：2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800(萬元);形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本5500

　　累計折舊1200

　　貸：固定資產(chǎn)6000

　　資本公積——其他資本公積700

　　借：資本公積——其他資本公積175(700×25%)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債175

　　12.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

　　D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

　　答案：ABD

　　解析：遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

　　13.以下各項(xiàng)關(guān)于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有()。

　　A.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計算

　　B.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，導(dǎo)致應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況

　　D.適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化

　　答案：ACD

　　解析：因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計算，選項(xiàng)B不正確。

　　14.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理中，正確的有()。

　　A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

　　B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入留存收益

　　C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積(其他資本公積)

　　D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整所得稅費(fèi)用

　　答案：AC

　　解析：與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積(其他資本公積)，選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯誤。

　　15.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有()。

　　A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

　　C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

　　D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

　　答案：AB

　　解析：同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示

　　(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

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