點(diǎn)擊查看：2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課后題及解析匯總

　　第十五章 所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司于2011年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

　　A.475

　　B.450

　　C.500

　　D.0

　　答案：B

　　解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司2011年1月1日外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)，其入賬價(jià)值為240萬(wàn)元，甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法中認(rèn)定的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2011年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，則2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

　　A.240

　　B.216

　　C.196

　　D.220

　　答案：B

　　解析：2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240-240/10=216(萬(wàn)元)。

　　3.甲公司2011年8月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬(wàn)元，2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為123萬(wàn)元.則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.123

　　C.108

　　D.0

　　答案：A

　　解析：對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

　　4.長(zhǎng)江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn);稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為280萬(wàn)元，則2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為()。

　　A.0

　　B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

　　答案：C

　　解析：2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20=285(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時(shí)性差異=285-280=5(萬(wàn)元)。

　　5.2011年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬(wàn)元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國(guó)債，實(shí)際支付價(jià)款1022.35萬(wàn)元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購(gòu)買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　答案：D

　　解析：2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬(wàn)元)，稅法對(duì)持有至到期投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　6.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.250

　　C.300

　　D.430

　　答案：B

　　解析：2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元(250-0)。

　　7.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款190萬(wàn)元，其中包括6萬(wàn)元的交易費(fèi)用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價(jià)值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元

　　D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬(wàn)元

　　答案：A

　　解析：2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20×10=200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=190-6=184(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元(200-184)。

　　8.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價(jià)為2萬(wàn)元(不含增值稅)，單位成本為1.5萬(wàn)元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。長(zhǎng)江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司對(duì)A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長(zhǎng)江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅負(fù)債2.5萬(wàn)元

　　C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元

　　答案：A

　　解析：2011年年末長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2-1.5)×100×20%×25%=2.5(萬(wàn)元)。注：2011年度稅法計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=(2-1.5)×100=50(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)核算對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=(2-1.5)×100×(1-20%)=40(萬(wàn)元)，所以預(yù)計(jì)退貨的20%在未來(lái)期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)。

　　9.甲公司2010年l2月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，假定未來(lái)期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

　　A.-4

　　B.4

　　C.-10

　　D.10

　　答案：D

　　解析：2011年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/3=200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5=240(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=(240-200)×25%=10(萬(wàn)元)。

　　10.甲公司在2010年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬(wàn)元、250萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無(wú)其他暫時(shí)性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計(jì)分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬(wàn)元、250萬(wàn)元。則甲公司2012年因該事項(xiàng)形成遞延所得稅的發(fā)生額為()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62.5萬(wàn)元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬(wàn)元

　　答案：C

　　解析：2011、2012、2013年度3年的預(yù)計(jì)盈利合計(jì)已經(jīng)超過(guò)500萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅。2010年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元);2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50(萬(wàn)元);2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62.5(萬(wàn)元)。

　　11.2011年7月10日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入M公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)2元，假定不考慮相關(guān)交易費(fèi)用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股2.5元。至2011年年末該股票尚未對(duì)外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)金融資產(chǎn)2011年12月31日對(duì)遞延所得稅的影響為()。

　　A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

　　B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

　　C.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元

　　答案：B

　　解析：2011年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000×2.5=2500(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×2=2000(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2500-2000)×25%=125(萬(wàn)元)。

　　12.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬(wàn)元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為()萬(wàn)元。

　　A.385

　　B.375

　　C.381.25

　　D.372.5

　　答案：A

　　解析：新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=(1500-20+20+10+30)×25%=385(萬(wàn)元)。

　　注：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，既不影響利潤(rùn)總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

　　13.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬(wàn)元(稅法認(rèn)定的取得成本也是2100萬(wàn)元)。2011年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬(wàn)元，甲公司的該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資2011年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒(méi)有出售該長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說(shuō)法中正確的是()。

　　A.2011年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元

　　C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

　　D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　答案：D

　　解析：2011年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒(méi)有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以企業(yè)可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

　　14.新華公司2011年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款對(duì)遞延所得稅的影響為()。

　　A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-50萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債-50萬(wàn)元

　　答案：A

　　解析：2011年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2300-200=2100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為2300萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元(2300-2100)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)。

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