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2012會計職稱《中級會計實務(wù)》階段性測試題(4)

第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 5 頁:判斷題
第 6 頁:計算分析題
第 7 頁:綜合題
第 8 頁:單選題答案
第 10 頁:多選題答案
第 12 頁:判斷題答案
第 13 頁:計算分析題答案
第 15 頁:綜合題答案

  五、綜合題

  甲股份有限公司(以下簡稱甲公司),為增值稅一般納稅人,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行核算,適用的所得稅稅率為25%,假設(shè)以后期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司為了清楚的計算所得稅,分別每筆交易進行所得稅的歸集。甲公司的內(nèi)部審計人員對其2011年的相關(guān)業(yè)務(wù)進行了內(nèi)部審計,發(fā)現(xiàn)了如下幾個問題:

  (1)12月1日甲公司委托乙公司銷售商品100件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為55元。合同規(guī)定乙公司按每件80元對外銷售,甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續(xù)費,至2011年年底乙公司的上述商品尚未對外出售,甲公司的賬務(wù)處理為:

  ①確認(rèn)銷售收入8000元,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本5500元;

  ②該事項確認(rèn)了應(yīng)交所得稅625萬元。

  (2)12月10日,甲公司與丙公司簽訂協(xié)議,約定向丙公司銷售100件商品,單位銷售價格為200元,單位成本為150元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為20000元,增值稅稅額為3400元,協(xié)議約定丙公司應(yīng)于2012年2月1日之前支付貨款,5月30日之前有權(quán)退回該批商品。商品已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批商品的退貨率為10%,商品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。甲公司2011年對該事項的賬務(wù)處理為:

  ①確認(rèn)銷售收入20000元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本15000元;

  ②該事項確認(rèn)了應(yīng)交所得稅1250元。

  (3)12月20日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議,采用分期收款方式向丁公司銷售一批商品。該批商品實際成本為15400元。協(xié)議約定,該批商品銷售價格為20000元,分5次于每年12月31日等額收取。合并簽訂當(dāng)日,對外發(fā)出商品。2012年12月31日收取第一筆款項,在現(xiàn)銷的方式下該批商品的銷售價格為16000元。假定甲公司發(fā)出商品時,有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生,在合同約定的收款日期,發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。甲公司對該事項的賬務(wù)處理為:

 、俅_認(rèn)銷售收入20000元,并結(jié)轉(zhuǎn)成本15400元;

  ②對該事項確認(rèn)了應(yīng)交所得稅1150元。

  (4)12月31日,由甲公司提供債務(wù)擔(dān)保的戊公司陷入財務(wù)困難,甲公司很有可能會承擔(dān)連帶責(zé)任,賠償債務(wù)本息2000萬元,對此甲公司確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債2000萬元,并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)500萬元。

  要求:針對上述事項,逐項判斷甲公司的會計處理是否正確,如果不正確說明理由并寫出正確的會計處理。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

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