四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2011年12月31日，長江公司與M公司的合同變?yōu)樘潛p合同，對于有標的資產的部分，應當確認資產減值損失，沒有標的資產的部分確認預計負債。

　　對于有標的資產的部分：可變現(xiàn)凈值=50×60=3000(萬元)，成本=55×60=3300(萬元)，應確認的資產減值損失=3300-3000=300(萬元);無標的資產的部分應確認的預計負債=(55-50)×40=200(萬元)

　　借：資產減值損失 300

　　貸：存貨跌價準備 300

　　借：營業(yè)外支出 200

　　貸：預計負債 200

　　(2)2012年1月18日

　　借：預計負債 200

　　貸：庫存商品 200

　　2012年1月20日

　　借：應收賬款 5000

　　貸：主營業(yè)務收入 5000

　　借：主營業(yè)務成本 5000

　　存貨跌價準備 300

　　貸：庫存商品 5300

　　2.

　　【答案】

　　(1)2011年7月15日

　　借：銀行存款 15

　　貸：預收賬款 15

　　2011年11月20日

　　借：銀行存款 20.1

　　預收賬款 15

　　貸：主營業(yè)務收入 30

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　借：主營業(yè)務成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　(2)2011年10月1日

　　借：銀行存款 585

　　貸：其他應付款 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：發(fā)出商品 440

　　貸：庫存商品 440

　　2011年10月31日，11月31日，12月31日分別確認的財務費用金額=(600-500)/5=20(萬元)。

　　借：財務費用 20

　　貸：其他應付款 20

　　(3)2011年實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例=45/(45+45)×100%=50%

　　2011年12月31日應確認的勞務收入=120×50%=60(萬元)

　　2011年12月31日應結轉的勞務成本=90×50%=45(萬元)

　　借：勞務成本 45

　　貸：應付職工薪酬 45

　　借：銀行存款 80

　　貸：預收賬款 20

　　主營業(yè)務收入 60

　　借：主營業(yè)務成本 45

　　貸：勞務成本 45

　　(4)2011年12月1日

　　借：銀行存款 535

　　原材料 50

　　貸：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85