第 1 頁:單選題 |
第 3 頁:多選題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:計算分析題 |
第 7 頁:綜合題 |
第 8 頁:單選題答案 |
第 10 頁:多選題答案 |
第 12 頁:判斷題答案 |
第 13 頁:計算分析題答案 |
第 15 頁:綜合題答案 |
四、計算分析題
1.長江公司與M公司于2011年12月簽訂不可撤銷的合同,合同約定長江公司向M公司銷售甲設(shè)備100臺,合同價格為每臺50萬元(不含增值稅)。該批設(shè)備在2012年1月20日交貨。至2011年年末長江公司已生產(chǎn)60臺甲設(shè)備,由于原材料價格上漲等因素,該批設(shè)備的成本達到55萬元,預計剩余未生產(chǎn)的產(chǎn)品與已生產(chǎn)的產(chǎn)品成本相同。2012年1月18日完成全部設(shè)備的生產(chǎn),并于1月20日交付M公司。
假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費的影響。
要求:
(1)長江公司對于該項合同在2011年年末應(yīng)該如何進行會計處理。
(2)長江公司對于該項交易在2012年應(yīng)該如何進行會計處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。長江公司逐筆結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本,以下為長江公司2011年下半年發(fā)生的部分交易和事項:
(1)2011年7月15日,長江公司與甲公司簽訂協(xié)議,采用預收款的方式向甲公司銷售一批商品。該批商品的實際成本為20萬元。協(xié)議約定,該批商品的銷售價格為30萬元,甲公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預付50%的貨款(按不含增值稅銷售價格計算),剩余款項于實際收到商品時支付,2011年11月20日長江公司發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票,并于當日收到了剩余款項。
(2)2011年10月1日,長江公司因融資需要,將其生產(chǎn)的一批商品銷售給乙公司,銷售價格為500萬元(不含增值稅),該批商品的銷售成本為440萬元,商品已經(jīng)發(fā)出,貨款于當日收到并存入銀行。按照雙方協(xié)議,長江公司將該批商品銷售給乙公司并于2012年3月1日以600萬元的價格回購。
(3)2011年10月31日,長江公司接受丙公司的一項安裝電梯的任務(wù),安裝期為4個月,合同總價款為120萬元,2011年年末已經(jīng)預收款項80萬元,實際發(fā)生成本45萬元(均為安裝人員薪酬且尚未支付),預計還將發(fā)生安裝成本45萬元。假定長江公司根據(jù)實際發(fā)生安裝成本占預計發(fā)生總成本的比例確定完工進度。
(4)2011年12月1日長江公司與丁公司簽訂協(xié)議,采用以舊換新的方式向丁公司銷售商品500件,單位銷售價格為1萬元 (不含增值稅),并于當日回收500件舊商品,回收價格為每件0.1萬元,回收的舊商品作為長江公司的原材料(回購的商品不考慮增值稅)。
要求:根據(jù)上述交易或事項,不考慮所得稅等其他相關(guān)因素的影響,分別作出2011年相應(yīng)的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
3.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅的核算,適用的所得稅稅率為25%,2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債余額均為0,2011年實現(xiàn)的稅前會計利潤為2000萬元。2011年年發(fā)生以下事項:
(1)2011年計入投資收益的國債利息收入為50萬元。
(2)2011年5月份發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付罰款20萬元。
(3)2011年6月15日購入某生產(chǎn)設(shè)備,購買價款為100萬元,增值稅稅額為17萬元,無其他相關(guān)稅費發(fā)生。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊,預計使用年限為5年,無殘值。稅法允許采用加速折舊法,采用雙倍余額遞減法計提折舊,預計使用年限、凈殘值與會計規(guī)定相同。
(4)2011年7月從二級市場上購入某股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元,包括成本180萬元和公允價值變動20萬元。
(5)2011年年初存貨跌價準備余額為0,2011年年末存貨賬面價值為900萬元,計提存貨跌價準備100萬元
(6)假設(shè)除上述事項外,本期沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。
要求:計算2011年12月31日相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、應(yīng)交所得稅和所得稅費用的發(fā)生額,并作出相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
4.新華公司的記賬本位幣為人民幣,對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按季計算匯兌損益。新華公司為增值稅一般納稅人,其適用的增值稅稅率為17%。2011年6月30日的即期匯率為1美元=6.45元人民幣,2011年9月30日的即期匯率為1美元=6.37元人民幣。
2011年6月30日有關(guān)外幣賬戶的期末余額如下:
項目外幣金額(萬美元)折算匯率人民幣金額(萬元)
銀行存款(美元戶)8006.455160
應(yīng)收賬款(美元戶)2006.451290
應(yīng)付賬款(美元戶)1006.45645
新華公司2011年7月~9月發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù):
(1)7月3日,以人民幣向銀行買入20萬美元,當日即期匯率為1美元=6.42元人民幣。當日銀行賣出價為1美元=6.5元人民幣。
(2)7月12日收到投資者以美元的投資100萬美元,當日的即期匯率為1美元=6.41元人民幣。
(3)7月20日,出口銷售一批商品,銷售價款為80萬美元,當日的即期匯率為1美元=6.40元人民幣,款項尚未收到。假定不考慮出口環(huán)節(jié)發(fā)生的相關(guān)稅費和相關(guān)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)。
(4)8月28日,以美元存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款40萬美元,當日的即期匯率為1美元=6.40元人民幣。
(5)9月15日,收到5月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30萬美元并兌換成人民幣存入銀行,當日銀行美元買入價為1美元=6.39元人民幣。
(6)9月20日,以美元存款購入A公司發(fā)行在外的股票3萬股,每股支付價款10美元,另支付相關(guān)交易費用3萬美元。新華公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。當日的即期匯率為1美元=6.38元人民幣。
(7)9月30日,A公司股票的公允價值為每股12美元。
要求:
(1)編制上述(1)~(6)項業(yè)務(wù)的會計分錄;
(2)計算2011年9月30日應(yīng)確認的匯兌損益,并編制相關(guān)會計分錄;
(3)計算期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動金額,并編制相關(guān)會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)