四、計(jì)算分析題

　　1.長(zhǎng)江公司與M公司于2011年12月簽訂不可撤銷的合同，合同約定長(zhǎng)江公司向M公司銷售甲設(shè)備100臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)50萬(wàn)元(不含增值稅)。該批設(shè)備在2012年1月20日交貨。至2011年年末長(zhǎng)江公司已生產(chǎn)60臺(tái)甲設(shè)備，由于原材料價(jià)格上漲等因素，該批設(shè)備的成本達(dá)到55萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余未生產(chǎn)的產(chǎn)品與已生產(chǎn)的產(chǎn)品成本相同。2012年1月18日完成全部設(shè)備的生產(chǎn)，并于1月20日交付M公司。

　　假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　要求：

　　(1)長(zhǎng)江公司對(duì)于該項(xiàng)合同在2011年年末應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　(2)長(zhǎng)江公司對(duì)于該項(xiàng)交易在2012年應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長(zhǎng)江公司逐筆結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本，以下為長(zhǎng)江公司2011年下半年發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)：

　　(1)2011年7月15日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款的方式向甲公司銷售一批商品。該批商品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元。協(xié)議約定，該批商品的銷售價(jià)格為30萬(wàn)元，甲公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付50%的貨款(按不含增值稅銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余款項(xiàng)于實(shí)際收到商品時(shí)支付，2011年11月20日長(zhǎng)江公司發(fā)出商品并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日收到了剩余款項(xiàng)。

　　(2)2011年10月1日，長(zhǎng)江公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給乙公司，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(不含增值稅)，該批商品的銷售成本為440萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款于當(dāng)日收到并存入銀行。按照雙方協(xié)議，長(zhǎng)江公司將該批商品銷售給乙公司并于2012年3月1日以600萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)。

　　(3)2011年10月31日，長(zhǎng)江公司接受丙公司的一項(xiàng)安裝電梯的任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款為120萬(wàn)元，2011年年末已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)80萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本45萬(wàn)元(均為安裝人員薪酬且尚未支付)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝成本45萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司根據(jù)實(shí)際發(fā)生安裝成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定完工進(jìn)度。

　　(4)2011年12月1日長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂協(xié)議，采用以舊換新的方式向丁公司銷售商品500件，單位銷售價(jià)格為1萬(wàn)元 (不含增值稅)，并于當(dāng)日回收500件舊商品，回收價(jià)格為每件0.1萬(wàn)元，回收的舊商品作為長(zhǎng)江公司的原材料(回購(gòu)的商品不考慮增值稅)。

　　要求：根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，不考慮所得稅等其他相關(guān)因素的影響，分別作出2011年相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　3.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算，適用的所得稅稅率為25%，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債余額均為0，2011年實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。2011年年發(fā)生以下事項(xiàng)：

　　(1)2011年計(jì)入投資收益的國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元。

　　(2)2011年5月份發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付罰款20萬(wàn)元。

　　(3)2011年6月15日購(gòu)入某生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。稅法允許采用加速折舊法，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

　　(4)2011年7月從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，包括成本180萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元。

　　(5)2011年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，2011年年末存貨賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元

　　(6)假設(shè)除上述事項(xiàng)外，本期沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：計(jì)算2011年12月31日相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的發(fā)生額，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　4.新華公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。新華公司為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。2011年6月30日的即期匯率為1美元=6.45元人民幣，2011年9月30日的即期匯率為1美元=6.37元人民幣。

　　2011年6月30日有關(guān)外幣賬戶的期末余額如下：

　　項(xiàng)目外幣金額(萬(wàn)美元)折算匯率人民幣金額(萬(wàn)元)

　　銀行存款(美元戶)8006.455160

　　應(yīng)收賬款(美元戶)2006.451290

　　應(yīng)付賬款(美元戶)1006.45645

　　新華公司2011年7月～9月發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：

　　(1)7月3日，以人民幣向銀行買入20萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.42元人民幣。當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元=6.5元人民幣。

　　(2)7月12日收到投資者以美元的投資100萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.41元人民幣。

　　(3)7月20日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為80萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.40元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。假定不考慮出口環(huán)節(jié)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(4)8月28日，以美元存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款40萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.40元人民幣。

　　(5)9月15日，收到5月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30萬(wàn)美元并兌換成人民幣存入銀行，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.39元人民幣。

　　(6)9月20日，以美元存款購(gòu)入A公司發(fā)行在外的股票3萬(wàn)股，每股支付價(jià)款10美元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)美元。新華公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.38元人民幣。

　　(7)9月30日，A公司股票的公允價(jià)值為每股12美元。

　　要求：

　　(1)編制上述(1)～(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2011年9月30日應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)