3.

　　【答案】

　　(1)2011年12月31日，上述固定資產(chǎn)的賬面價值=100-100/5×6/12=90(萬元)，計稅基礎(chǔ)=100-100×2/5×6/12=80(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異10萬元;

　　可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為180萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元;

　　存貨的賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)=900+100=1000(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元;

　　則2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%=25(萬元);

　　2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=10×25%+20×25%=2.5+5=7.5(萬元)(其中計入資本公積的遞延所得稅負(fù)債的金額為5萬元);

　　遞延所得稅費(fèi)用=2.5-25=-22.5(萬元);

　　應(yīng)納稅所得額=2000-50+20-10+100=2060(萬元);

　　應(yīng)交所得稅=2060×25%=515(萬元);

　　所得稅費(fèi)用=515-22.5=492.5(萬元)。

　　相關(guān)會計分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 492.5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　資本公積——其他資本公積 5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 515

　　遞延所得稅負(fù)債 7.5

　　4.

　　【答案】

　　(1)編制上述(1)～(6)項業(yè)務(wù)的會計分錄

　　①7月3日

　　借：銀行存款——美元戶 128.4(20×6.42)

　　財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 1.6

　　貸：銀行存款——人民幣戶 130(20×6.5)

　�、�7月12日

　　借：銀行存款——美元戶 641(100×6.41)

　　貸：實收資本 641

　�、�7月20日

　　借：應(yīng)收賬款——美元戶 512(80×6.4)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 512

　　④8月28日

　　借：應(yīng)付賬款——美元戶 258(40×6.45)

　　貸：銀行存款——美元戶 256 (40×6.4)

　　財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 2

　�、�9月15日

　　借：銀行存款——人民幣戶 191.7(30×6.39)

　　財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款——美元戶 193.5(30×6.45)

　　⑥9月20日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 210.54[(3×10+3)×6.38]

　　貸：銀行存款——美元戶 210.54

　　(2)計算2011年9月30日應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益：

　　銀行存款匯兌損益=(800+20+100-40-33)×6.37-(5160+128.4+641-256-210.54)=-67.47(萬元人民幣)(損失);

　　應(yīng)收賬款匯兌損益=(200+80-30)×6.37 -(1290+512-193.5)=-16(萬元)(損失);

　　應(yīng)付賬款匯兌損益=(100-40)×6.37-(645-258)=-4.8(萬元)(收益)。

　　編制期末確認(rèn)匯兌損益的會計分錄：

　　借：財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 78.67(67.47+16-4.8)

　　應(yīng)付賬款——美元戶 4.8

　　貸：應(yīng)收賬款——美元戶 16

　　銀行存款——美元戶 67.47

　　(3)期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動金額=12×3×6.37-210.54=18.78(萬元)。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 18.78

　　貸：資本公積——其他資本公積 18.78