第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題 |
第 3 頁(yè):多選題 |
第 5 頁(yè):判斷題 |
第 6 頁(yè):計(jì)算分析題 |
第 7 頁(yè):綜合題 |
第 8 頁(yè):?jiǎn)芜x題答案 |
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第 12 頁(yè):判斷題答案 |
第 13 頁(yè):計(jì)算分析題答案 |
第 15 頁(yè):綜合題答案 |
3.
【答案】
(1)2011年12月31日,上述固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-100/5×6/12=90(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100×2/5×6/12=80(萬(wàn)元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬(wàn)元;
可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為180萬(wàn)元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元;
存貨的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=900+100=1000(萬(wàn)元),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元;
則2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%=25(萬(wàn)元);
2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=10×25%+20×25%=2.5+5=7.5(萬(wàn)元)(其中計(jì)入資本公積的遞延所得稅負(fù)債的金額為5萬(wàn)元);
遞延所得稅費(fèi)用=2.5-25=-22.5(萬(wàn)元);
應(yīng)納稅所得額=2000-50+20-10+100=2060(萬(wàn)元);
應(yīng)交所得稅=2060×25%=515(萬(wàn)元);
所得稅費(fèi)用=515-22.5=492.5(萬(wàn)元)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用 492.5
遞延所得稅資產(chǎn) 25
資本公積——其他資本公積 5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 515
遞延所得稅負(fù)債 7.5
4.
【答案】
(1)編制上述(1)~(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
、7月3日
借:銀行存款——美元戶 128.4(20×6.42)
財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 1.6
貸:銀行存款——人民幣戶 130(20×6.5)
、7月12日
借:銀行存款——美元戶 641(100×6.41)
貸:實(shí)收資本 641
、7月20日
借:應(yīng)收賬款——美元戶 512(80×6.4)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 512
、8月28日
借:應(yīng)付賬款——美元戶 258(40×6.45)
貸:銀行存款——美元戶 256 (40×6.4)
財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 2
、9月15日
借:銀行存款——人民幣戶 191.7(30×6.39)
財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 1.8
貸:應(yīng)收賬款——美元戶 193.5(30×6.45)
、9月20日
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 210.54[(3×10+3)×6.38]
貸:銀行存款——美元戶 210.54
(2)計(jì)算2011年9月30日應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益:
銀行存款匯兌損益=(800+20+100-40-33)×6.37-(5160+128.4+641-256-210.54)=-67.47(萬(wàn)元人民幣)(損失);
應(yīng)收賬款匯兌損益=(200+80-30)×6.37 -(1290+512-193.5)=-16(萬(wàn)元)(損失);
應(yīng)付賬款匯兌損益=(100-40)×6.37-(645-258)=-4.8(萬(wàn)元)(收益)。
編制期末確認(rèn)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 78.67(67.47+16-4.8)
應(yīng)付賬款——美元戶 4.8
貸:應(yīng)收賬款——美元戶 16
銀行存款——美元戶 67.47
(3)期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=12×3×6.37-210.54=18.78(萬(wàn)元)。
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 18.78
貸:資本公積——其他資本公積 18.78