五、綜合題

　　1. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關規(guī)定進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關的事項及其處理結果如下：

　　(1)2010年10月2日，甲公司從證券市場購入股票3 000萬元，占發(fā)行股票方有表決權資本的2%，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價為3 200萬元，甲公司確認了遞延所得稅負債50萬元(200×25%)，同時記入了當期損益。

　　(2)甲公司于2008年12月購入一臺管理用設備，原值600萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預計凈殘值和折舊方法與會計的規(guī)定相同。2010年末由于技術進步，該設備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計提了固定資產(chǎn)減值準備60萬元(此前未計提減值)。甲公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元(60×25%)。

　　(3)甲公司2010年10月10日開始一項新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用中費用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(4)12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用);甲公司負責商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當年應確認應稅收入。甲公司確認發(fā)出商品350萬元，未進行所得稅的處理。

　　(5)甲公司2010年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認了其他應付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認了遞延所得稅負債25萬元(100×25%)。

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

　　根據(jù)甲公司目前財務狀況和未來發(fā)展前景，預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。

　　要求：分析、判斷甲公司上述事項(1)-(5)是否形成暫時性差異，其所得稅會計處理是否正確，并簡要說明理由;如不正確，請說明正確的會計處理。

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